【精品】xx市钢铁行业评估模型

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1、XX市钢铁冶炼行业评估模型—x评估思路当前，我市钢铁行业的主体企业均为国有或国有控股公司，其会计核算规范，内控制度齐全，国资委、审计等部门负责对其经营行为实施审计和监控，企业纳税意识较强，但因企业规模较大，生产经营的层次、环节较多，财务核算及管理系统庞大，内控措施很难完全到位，加上关联交易等涉税事项相对复杂，因政策理解歧义或税收筹划不当，导致会计核算税金与税收法规规定的应纳税金存在偏差的现象仍客观存在。为了促进企业加强管理，增强税企互信，有效提高税收管理质效，根据上级有关纳税评估管理办法，结合我市钢铁行业的特点及经

2、营现状，以国家有关钢材生产行业的经济指标、物耗配比为参照，按照以进项税额结构分析、变动分析与产量、存货、在建工程、待处理财产损失等的变动分析相结合的方法，对进项税额抵扣的真实性和合理性进行分析判断，实现对物耗成本及运输费用的有效监控；通过对产品增加值的结构分析，测算出企业应纳税金及整体税负。结合企业单位产品耗用废钢、电力等指标的纵向对比及行业指标的横向对比和有关指标的变动率监控，发现企业个性与共性特征，实现对该行业的精细化管理。二.生产流程/I轧钢外购铁矿石一烧结一炼铁一炼钢〈1热扎、冷扎（薄板）主要物料及辅助原料

3、:电力、铁矿石、生铁、煤、焦炭、废钢、炉料等。三、评估指标体系（一）收入、成本评估模型评估指标及参数（表1）项目行业增值税负率销售收入变动率进项税额变动率吨产品生产耗用电量投入产出比钢铁生铁45%；钢坯、钢材4%；薄板2-4%正负20%正负5%吨铁电耗：90度（正负2）；吨钢电耗：35度（正负2）；吨钢材电耗：70度（正负2）；吨板材电耗：130度（正负2）金属受得率：90%；成材率：95%（正负2）注：以上均未考虑出口产品所带来的影响。受得率：即铁到钢的投入产出比。成材率：即钢到型材钢的投入产出比。（二）期

4、间费用评估模型1.销售利润率：8-9%；利润率：2.5-3%；利润变动率（下降幅度）不得大于20%1.税法规定不允许税前列支或有条件列支的费用评估指标及政策规定。（见表2）2.其他期间费用率（其他期间费用一销售收入）控制标准2.5%（正负20%X其他期间费用不包括表2所列各项费用。3.当进行季度所得税纳税评估时，可要求企业报送期间费用分项目明细数，以企业账载期间费用金额剔除表2所列项目发生额后的比率与控制标准进行比较分析。主要费用项目评估模型（表2）项目序弓账载金额计税标准依税法规定可税前扣除标准企业依法申报金額差

5、异额公式金额(D(2)(3)(4)(5)(6)职工工资1按现行税收政策规定职工福利费2工资总额勺4%工会经费3工资总额乜％职工教育经费4工资总额*2.5%借款利5税务机关审核同意数息支出业务招待费6按60%8入成本,最高不得超过收入的5%o赞助支出7不允许税前列支捐赠支出8年度利润总额12%坏账损失9以税务机关审批数为准年固定资产折旧10按所得税法规定类别及标准计提折旧固定资产修理费11符合条件的大修理支岀应按可使用年限分期推销广告费和业务宣传费12销售（营业）收入勺5%其他15合计评估人签字：日期：填表说明：当(

6、1)<(3)时,(4)=(1);当(1)>(3)时,(4)=(3)评估程序及方法（一）整理数据资料为切实加强对重点税源企业的监控，税源管理部门应按月进行评估分析，密切关注企业的物流和资金流去向，评估前评估人员要熟悉评估对象的基本生产经营情况，并整理如下数据资料：1.纳税人申报纳税资料、财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料。2.归集进项税额抵扣凭证（从防伪税控或稽核系统中获取认证信息和滞留信息）反映的铁矿石、电力、燃料、废钢及设备类固定资产的外购数量、金额等信息及四小票〃抵扣清单，并进行分类汇总。3・

7、税收管理员的巡查记录。4•外部采集的价格信息及本地同行业的相关指标信息。5・上级税务机关发布的行业税负等信息。（二）案头分析，发现疑点在掌握企业生产、销售等情况的基础上，按下述步骤进行评估:第一步：根据增值税税负率、销售利润率、利润率、成本费用变动率及行业物耗等主要指标进行比较分析。公式一：增值税税负率二本期应纳税额m本期应税销售额x100%公式二：销售利润率=销售利润+销售收入X100%利润率=利润总额一销售收入X100%公式三:进项税额变动率=（本期进项税额-基期进项税额）-基期进项税额X100%或：某项目抵扣

8、变动率=（某项目本期进项税抵扣额-某项目基期进项税抵扣额）m某项目基期进项税抵扣额X100%公式四：成本费用变动率二(本期成本费用总额■基期成本费用总额)三基期成本费用总额X100%正常情况下，利润变动率与销售收入变动率的比值应趋向于1;成本费用变动率与销售收入变动率的比值应趋向于1,比值越大，嫌疑越大。1•增加值分析：根据企业账载销售收入，通过对产品增加值