营运资金管理(5)

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1、http://www.topsage.com/第三节应收账款管理三、应收账款的监控应收账款周转天数账龄分析表衡量企业多长时间收回应收账款追踪每一笔应收账款应收账款账户余额的模式重要的现金流预测工具ABC分析法“突出重点，兼顾一般”（一）应收账款周转天数应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款管理状况的一种方法。应收账款周转天数平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数【教材例5-5】下例提供了一个计算90天期应收账款周转天数的基本方法。在没有考虑该期间销售方式的情况下所计算出的平均每日销售额为3444.44元。假设20××年3月底

2、的应收账款为285000元，信用条件为在60天按全额付清货款，过去三个月的赊销情况为：1月份：90000.00元2月份：105000.00元3月份：115000.00元补充要求：（1）确定应收账款周转天数；（2）确定应收账款平均逾期天数。【答案】（1）应收账款周转天数的计算：平均日销售额=（元）大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/应收账款周转天数（天）（2）平均逾期天数的计算：平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数=82.74-60=22.74（天）（二）账龄分析表优点

3、：比应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势，因为账龄分析表给出了应收账款分布的模式，而不仅仅是一个平均数。假定信用期限为30天，表5-2的账龄分析表反映出30%的应收账款为逾期账款。表5-2账龄分析表账龄（天）应收账款金额（元）占应收账款总额的百分比（%）0～3017500007031～603750001561～902500001091以上1250005合计2500000100（三）应收账款账户余额的模式应收账款余额的模式反映一定期间（如一个月）的赊销额在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未偿还的百分比。【教材例5-6】【补充条件】某企

4、业1月份实现销售250000元，企业收款模式为：（1）销售的当月收回销售额的5%；（2）销售后的第一个月收回销售额的40%；（3）销售后的第二个月收回销售额的35%；（4）销售后的第三个月收回销售额的20%。补充要求：计算1月份的销售在3月末仍未收回的应收账款。【答案】表5-3各月份销售及收款情况金额单位：元1月份销售：250000.001月份收款（销售额的5%）0.05×250000=12500.002月份收款（销售额的40%）0.40×250000=100000.003月份收款（销售额的35%）0.35×250000=87500.0

5、0收款合计：200000.001月份的销售在3月末仍未收回的应收账款：250000-200000=50000或：1月份的销售在3月末仍未收回的应收账款=20%×250000=50000（元）大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/【教材例5-7】为了简便体现，假设没有坏账费用，收款模式如下：（1）销售的当月收回销售额的5%；（2）销售后的第一个月收回销售额的40%；（3）销售后的第二个月收回销售额的35%；（4）销售后的第三个月收回销售额的20%。各月销售额如下：月份销售额（元）1

6、月2500002月3000003月4000004月500000补充要求：（1）3月末应收账款余额合计；（2）预计4月份现金流入。【答案】大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/表5-4各月份应收账款账户余额模式月份销售额（元）月销售中于3月底未收回的金额（元）月销售中于3月底仍未收回的百分比（%）1月25000050000202月300000165000553月400000380000954月500000（1）3月末应收账款余额合计为：50000+165000+380000=595

7、000（元）（2）4月份现金流入估计=4月份销售额的5%+3月份销售额的40%+2月份销售额的35%+1月份销售额的20%大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/估计的4月份现金流入=（0.05×500000）+（0.40×400000）+(0.35×300000)+（0.20×250000）=340000（元）（四）ABC分析法ABC分析法ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点、照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然

8、后分别采用不同的收账策略的一种方法。分类特点管理方法A类客户应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大。这类客户作为催款的重点对象；可以发出措辞较为严厉的信件催收，或派专人催收，或委托收款代理机构处理，