《个人所得税完整》word版

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1、第二章　个人所得税本章考情分析本章是《税法（Ⅱ）》考试的重点税种之一，各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税的应纳税额的计算，单选题、多选题、计算题、综合题中都是考点。分值一般在35分左右。对本章的计算综合题可以归纳为三类：1.个人综合收入应纳个人所得税。可与营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、土地使用税相结合出计算题。2.承包、承租经营者应纳个人所得税。可以和流转税、企业所得税结合出综合题。3.个人独资企业应纳个人所得税。外籍来华人员应纳的个人所得税通常以单选性的计算题来出现；而税收优惠主要是选择

2、题和计算题、综合题中综合性考点相结合。本章主要内容及教材变化一、本章主要内容本章共九节：第一节概述（了解）第二节征税对象（掌握）第三节纳税人（熟悉）第四节税率（掌握）第五节计税依据的确定（重要掌握）第六节应纳税额的计算（重要掌握）第七节减免税优惠（熟悉）第八节申报和缴纳（了解）第九节个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定（掌握）二、本章新增内容：第二章《个人所得税》，有比较重要的几个变化：47第162页增加了个人出售自有住房的个人所得税处理。第163页增加了企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人

3、的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。第171页增加了对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠全额扣除的规定。第173页增加了工资、薪金所得费用扣除额变为3500元。个体工商户业主、承包承租者的费用扣除额也由2000元变为3500元。第177页增加了双薪的计税方法。第177页增加了对个人提前退休取得一次性补贴收入的个人所得税处理。第179页增加了个体工商户应纳税所得额计算公式变化、费用扣除额的调整、计税方法。第184页增加了承包承租经营所得的“减除必要费用”改为3500元。第189页增加了个

4、人出租财产取得的财产租赁收入的扣除项目顺序问题。第197页增加了关于股权转让所得个人所得税计税依据的核定问题。第200页增加了个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的计算。第204页增加了个人无偿受赠房屋产权的个人所得税处理。第206页增加了企业年金个人所得税的补充性规定。第211页增加了个人所得税纳税申报期限的规定。第212页增加了对高收入者的征收管理的规定变化。第218页增加了对个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”所得暂不征收个人所得税。第一节　概述一、个人所得税的概念个人所得税

5、是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为“类”，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。（先分人,再分类，最后计算）（二）超额累进税率与比例税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用超额累进税率。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税

6、制。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采用超额累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬和资本利得性所得，采用比例税率，实行等比负担。（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。（四）计算简便用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。（五）采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法源泉扣缴，由支付单位来代扣代缴税款；自行申报，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。三、个人所得税的立法原则（了解）1.调节收入分配，

7、体现社会公平；472.增强纳税意识，树立义务观念；3.扩大聚财渠道，增加财政收入。【例题·多选题】依据个人所得税的相关规定，下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。A.实行的是分类所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是混合所得税制D.采取课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较宽【答案】ADE第二节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）一、工资、薪金所得（一）注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇

8、有关的其他所得。【解释】工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。1.工资、薪金、奖金这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季度奖。2.年终加薪、劳动分红年终加薪、劳动分红和一次取得年终奖金，原则上作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税。3.津贴、补贴对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人