统计抽样审计技术在工程审计中的应用

《统计抽样审计技术在工程审计中的应用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、统计抽样审计技术在工程审计中的应用摘要：随着社会经济和审计事业的不断发展，现代技术越来越多地运用于审计实务，统计抽样技术从七十代受到关注以来，被广泛运用于财务审计中，到目前为止却鲜见其在工程审计中运用。本文根据工程审计的特点，以概率论和数理统计为主要理论依据，对统计抽样模型进行改造，并对要素内含做了重新定义，论述了统计抽样技术在工程审计中的具体运用，试图解决特殊行业工程审计所面临的现实问题。关键词：统计抽样工程审计模型运用信息时代随着社会经济和审计实务的发展，审计需求不断提高和审计资源供应不足之间的矛盾日益突出，如何有效地解决这一矛盾，是目前审计实务界亟待解决的问题。本文主要论述统计抽

2、样技术在工程审计中的运用。由于我国审计事业起步较晚，在统计理论研究和实践起步比较晚。在前期，我国都是借鉴西方国家的审计抽样的研究成果，文献主要涉及的都是对西方学者的审计抽样理论及方法、审计法则的直接翻译。1978年底以后实行改革开放，梅格斯(W.B.Meigs)等人写的审计教材的译本开始在国内流通，抽样审计实务问题才引起我国学者的注意，此后学术界陆续展开统计抽样审计相关研究。实务界直到1995年注册会计师才颁布独立审计具体准则第4号，2003年审计署颁布了审计机关审计抽样准则，而中国内部审计协会则于2005年颁布18号审计抽样准则。这些审计准则的颁布，使实务中运用统计抽样审计有法可依。

3、统计抽样审计的理论依据最主要是概率论与数理统计的相关理论。一、抽样审计的理论依据1、抽样审计的前提是制度基础审计长期以来，审计模式从账项基础审计发展到制度基础审计和风险基础审计，不同的阶段，审计关注的焦点各有所不同，只有在制度基础审计模式下，才能成功地运用抽样审计。若被审计单位没有良好的内部控制制度，审计人员必须采用详细审计方式，以确定被审计的经济信息是否真实可靠，根本谈不上使用抽样审计。只有在良好的内部系统下，审计人员通过对内部控制的测评，从而依赖内部控制系统下所产生的经济业务，仅需对部分业务进行抽查，就能得出总体的审计结论。因此，统计抽样的前提基础是制度基础审计模式的广泛运用。当下

4、随着企业经营管理水平的不断提高，内部控制也越来越成熟，具备成功运用抽样审计的环境。目前在审计实务中抽样审计技术被大量地运用于财务审计中，少见其运用于工程审计，笔者将抽样审计模型与工程项目审计特点进行有机结合，探索统计审计技术在工程审计的应用，并利用计算机的手段实现较为复杂的样本量计算和总体审计结果的推断。2、统计抽样的理论依据概率论和数理统计是统计抽样审计的最根本理论基础。具体而言，概率论为抽样审计的建立提供了理论依据，数理统计为它提供科学和具体的方法论基础。大数定律是概率论中阐明大量随机现象平均结果稳定性的一系列定理的总称，该定律指出，如果研究总体是由相互独立的随机因素构成，整体对象

5、各项目数据是呈正态分布，而且每个因素对总体的影响都相对较小，那么，对这些大量不同因素加以综合平均的结果，使得因素的个别影响将会抵消，从而显示出它们共同的特征，使总体具有稳定的性质，从而认证了抽样平均数趋于总体平均数，因而，可以从样本审计特征推导出总体的审计特征。当我们面对大量同类业务进行审查时，各项具体业务从表面上看是随机的，偶然性占统治地位，所以我们可以视其为大量的相互独立的随机因素。由于受到被审计单位内部控制等因素的制约，资料内部一定存在着本质性的联系。我们可以抽取样本进行审计，对其特征进行归纳和总结。根据大数定律，归纳总结得出的结果会使这些个别资料的影响相互抵消，能够显现出被审计

6、对象的总体特征，所以可以根据样本审计结果对总体特征进行推断。大数定律认证了抽样审计的可行性，但并没有为审计抽样理论提供系统的具体的方法论基础。因此，还有一个理论依据便是数理统计：数理统计学和概率论都是从数量上研究随机现象规律性学科，但数理统计的研究更为深入、具体、精确，其核心是抽象推断。数理统计包括两方面的内容：一是怎样合理收集数据一一抽样方法设计和选择；二是由局部收集的数据怎样比较正确地分析和推断整体情况，对误差的控制一一统计推断。抽样推断理论为统计抽样具体方法的形成提供理论基础。审计中的统计抽样是依据数理统计原理从被审计单位资料中抽出一部分进行审查，以推断全部被审单位资料的审计结论

7、的方法。从研究对象上来看，统计抽样推断研究事物间必然性数理特征，而抽样审计理论是对被审计单位全部经济活动进行审查并对其合法性、效益性等方面做出评价，它涉及的不仅仅局限于数量特征，还包括很多品质特征，因此，这就产生了对经济业务进行定性评价（属性抽样）和定量评价（变量抽样）两大类型的抽样审计方法。在此，笔者以统计抽样审计技术如何在工程审计的应用做一些探索，并利用现代信息技术手段实现较为复杂的计算，即保证了抽样审计的科学性，也大大提高了审计工作效率。