税收与纳税人

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1、税收与纳税人、一周知识概述（一）税收及其基本特征　　1、税收的含义。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。　　2、税收的基本特征。税收具有三个基本特征，即强制性、无偿性和固定性。这三个基本特征是紧密相连的，无偿性要求它具有强制性，强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。　　3、违反税法的行为，应依法处理。偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。（二）我国税收的性质和作用　　1、我国税收的性质　　　（1）在不同的社会制度下，税收的性质各不相同。　　　（2）我国社会主义税收是取之于民，用之于

2、民的新型税收。　　2、我国税收的作用　　　（1）税收是组织财政收入的基本形式。　　　（2）税收是调节经济的重要杠杆。　　　（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（三）依法纳税是公民的基本义务　　1、纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。　　2、我国的主要税种有：增值税、营业税、消费税、个业所得税、个人所得税等主要税种。　　3、依法纳税是公民的基本义务。在依法纳税的同时，公民还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。二、重点难点透视1、正确理解税收　　（1）含义：所谓税收就是国家为实现其职能，凭借其政治权力

3、，依法无偿取得的财政收入的基本形式。税收是依法进行的，税法是税收的法律依据和保证。　　（2）理解：税收分配主体是国家，分配的客体是社会剩余产品，分配的依据是国家的政治权力，分配的目的是维护国家的存在和实现国家的职能。　　（3）税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性。其次，税收的强制性和无偿性又决定它必须有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益。税收的强制性

4、、无偿性和固定性，三者缺一不可，统一于税法。　　（4）税收的作用：税收是国家组织财政收入的主要手段，也是国家调节或干预经济的重要杠杆，反映了国家的经济性质。2、我国税收的性质　　（1）税收是与国家的产生连在一起的，不同社会的税收都有一些共同的地方，主要体现在：　　①税收是与国家的存在直接联系的，是国家这一政治权力机关赖以存在并实现其职能的物质基础，是为国家实现其职能服务的；　　②税收的收支过程形成以国家政治权力为前提的一种分配关系；　　③税收分配的主体是国家；　　④税收都是取之于民；　　⑤税收是取得财政收入的基本形式。　　（2

5、）社会主义的税收是取之于民、用之于民的新型税收。这是由社会主义国家的性质和职能所决定的：　　我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。集中表现在两个方面：　　第一，从税收的来源、税收的增长和税收所体现的分配关系来看：①税收的主要来源是国有经济和集体经济；②税收的增长主要靠生产发展、经济规模扩大、经济效益提高，不是增加人民负担；③税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体与局部、长远与目前利益的关系。可见，同样是取之于民，社会主义的税收在征收的来源、主要依据及其体现的分配关系上

6、，仍有其独特性。　　第二，从支出方面看。社会主义国家代表广大劳动人民的利益，国家政权机构的宗旨是为人民服务，这种根本性质和职能就决定了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。　　通过上述分析，清楚地表明：社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收，这也是我国税收的性质。3、我国税收的作用　　（1）了解税收的作用，有助于我们增强依法纳税、自觉纳税的意识。由于税收是财政收入的主

7、要来源，其作用与财政的作用有许多相似之处。当然财政收入的来源不局限于税收，还有其它的来源，因而财政的作用远比税收的作用要广泛得多。　　（2）我国税收的作用主要表现在三个方面：　　①税收是组织财政收入的基本形式，为社会主义现代化建设积累资金。这就是说，一方面，税收收入占国家财政收入的绝大部分（90%以上）；另一方面，由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，单位和个人都必须严格执行税法，依法纳税，从而可以使财政收入得到保证。　　②税收是调节经济的重要杠杆。例如，对价格高于价值的一些商品多征税（如烟、酒等），平衡产品之间的利润水平

8、，避免片面地生产价高利大的产品，而不生产价低利小的产品；同时，还可以合理调节消费行为，避免因过度消费某些商品而损害人们的健康。又如，为鼓励农村经济的发展，改善农民的物质文化生活，国家对乡镇企业采取低税或减税政策。　　③税收是国家实现经济监督的重要手段。从宏观方面看，税收可以反