医院预算控制的方法探讨

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1、医院预算控制的方法探讨龚爱军/航空总医院【摘要】笔者基于对医院预算管理中的预算控制的实践经验，阐述了目前医院预算控制的方法和手段，分析了医院预算控制中的关键环节与控制点，并对预算控制中存在的问题提出了改进的措施与思路，以期促进医院的发展。【关键词】医院；预算管理；预算控制一、医院预算管理的背景与现状随着新医改政策的不断深入，医院必须寻求市场竞争和宏观政策双层压力下的管理突破，全面预算管理正逐步成为医院管理的重要工異，它是指医院利用“全面预算”手段对各部门、科室的各类资源进行统一筹划、目标分解、执行、控制、考核和评价的过程，能够促成医院在经营管理、成木控制、绩效管理、业

2、绩评价等多层面的目标达成和联动管理。实际中，不少医院的预算管理的薄弱在于“预算的控制”，对预算的成木费用缺乏控制或流于形式，或仅实行事后分析控制，无法实现对费用的事前控制与有效控制，木文借鉴航空总医院（以下简称“我院”）在实施预算控制过程中的经验与方法，从财务管理的角度，分析探讨目前医院预算控制中存在的问题以及改进的措施。二、医院预算控制的职能管理预算控制分为事前控制、事中控制和事后控制，预算的控制可以采用多种手段，主要包括财务审核控制、信息系统控制、流程控制、制度控制等。医院财务预算的重点是收支预算，收支预算的关键是增收节支，所以在实践中财务预算需要控制的主要是成木

3、和费用。木文探讨的预算控制主要是针对医院成木费用实施的控制。我院实行以预算管理办公室、预算责任部门和科室部门预算的三级预算结构，各级预算主体根据其在预算管理中的作用和业务特点承担不同的职责与任务，预算管理办公室（财务部）是医院成木费用控制的核心抓手与主要执行者。根据医院计划管控的费用（或资金）的业务特点，结合预算责任归U管理部门的情况，医院将需要实施控制的费用（或资金）进行了归类，针对不冋的费用（资金）类别特点实施不同的预算控制流程。三、预算控制的手段与方法我院需要实施预算控制的费用（或资金）大致可以分为卫生材料与低值易耗品类、人员经费类、报销审核控制类、公用经费类、

4、固定资产采购类等。（一）卫生材料与低值易耗品0前医院对卫生材料和低值易耗品的管理主要基于计算机物资管理系统与实物管理相结合，我院对该类物资的领用与管理控制，主要借助HIS系统开发商提供的物流管理系统作为管理工具。医学装备部和总务部分别负责卫生材料和低值易耗品的采购与供应管理，是该类物资预算控制的责任部门，总额预算中该类物资设定了控制上限，财务部通过对科室材料物资的领用与消耗实行计算机跟踪，从系统中导出各科室领用情况，与材料消耗定额指标做比较，对预算完成不好的科室做预警提示，对预算总额实施刚性管理，对于超预算的科室，必须按流程办理预算外申请审批手续。（二）人员经费类人员

5、经费的预算控制体现在两个环节，一是预算编制吋的事前控制，二是通过绩效考核的手段对奖金实施管理控制。在预算编制阶段，人力资源部根据去年的人员经费执行情况，结合上级主管部门下达的考核标准，核定医院当年的工资总额,在工资总额确定的前提下，按规定的比例和合理的增幅水平确定其他人员经费的预算指标。人员经费年度预算增幅一般不得超过年度收入预算的增幅，工资总额预算经过审批确定后，实行刚性管理，不得随意调整。由于科室对人员经费的支出不具有主动控制的能力，而工资又具冇相对固定的标准，因而人员经费预算在实施环节中的关键控制点是对科室绩效的控制，因而缋效核算的科学合理是人员经费预算控制的关

6、键环节。我院绩效核算的原则是“多劳多得”、“优劳优得”、“兼顾公平”，核算过程中，注重考核综合生产力和工作量，通过全面分析医，护，医技的每个工作行为，分析工作行为的劳动强度、技术量、风险性和投入成本（科室可控成本），确立不同档位的核算参数，对“医疗行为“进行核算，由过去简单的收减支方式变为更加合理细化的“行为奖金”考核，通过对工作量和工作行为的考核带动医院收入增长，建立以科室、组别、个人等为核算单元的成本控制与薪酬分配新体系，分别按临床、医技、护理三个系列进行奖金考核。这种崭新、科学的核算方式，带动了职工和科室的工作热情，不冋科室的缋效拉开了层次，在奖金总额增长始终控

7、制在合理范围的情况下，医院的收入有了更大幅度的增长。（三）报销审核控制类科室及个人到财务部报销的费用类别一般主要是交通费、差旅费、进修培训费、及专项业务经费。为了做好预算控制，在年初预算指标编制阶段，预算管理办公室就根据既往数据和各科室部门的发展计划，将上述预算指标逐一分解到各科室和部门，经过二上二下阶段的沟通与平衡，明确了各个预算单位的费用指标。当科室和个人到财务报销吋，由专职人员实施预算审核，属于预算内经费的由预算员审核签章，同时核减预算额度，只冇经过预算审核的单据才能进入更高级别的审批流程，要做好这类费用的预算控制，必须与医院的资金支付审批流程