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1、西南政法大学硕士学位论文证券交易印花税法律制度研究导师：蒋后强教授作者：吴孟川专业：法律硕士（行政法方向）中国·重庆二○○八年四月I摘要从2007年5月30日证券交易印花税税率调整至今，证券交易印花税已成为我国证券市场的一个热点问题。反映了随着我国证券市场的不断壮大，如何规范和调控证券市场的问题日益突出。笔者以2007年5月30日“印花税风波”为引子，从行政法视角探讨了我国证券交易印花税法律制度存在的问题，并提出改善办法，以期能使我国的证券税收制度进一步得到规范。全文分三个部分，第一部分是引言，通过对200
2、7年5月30日印花税事件的分析、梳理，提出本文所要研究的问题。我国目前对证券市场的税收主要以证券交易印花税为主，而未开征资本利得税、遗产税和赠与税等与证券市场有关的税种，对证券交易所得和证券遗赠等行为没有相应税种调节。证券交易印花税在一定程度上成了其它税种的替代税种，被赋予了多重政策目标。在我国当前市场经济欠发达、法治化程度不高的背景下，证券交易印花税制度，特别是税率的确定及调整程序的科学性和稳定性难以保证，影响了相对人对证券市场的信心，干扰了证券市场的健康发展。这正是本文所要研究的问题。第二部分介绍了证券交
3、易印花税的基本概念及其行政法关系；分析了我国证券交易印花税法律制度，归纳出我国证券交易印花税法律制度存在的九个方面的缺陷；并进一步分析了造成九个方面缺陷的原因主要在于制度设计理念的缺失，制度设计的公信力不足，证券市场的性质与我国分配体制的冲突，税收效应对税收目标的影响以及投资者的法律意识有待提高，为解决证券税制问题寻找可能的突破口。第三部分是结论，根据上述原因的分析，对以证券交易印花税为主要税种的我国证券税收法律制度的完善，提出了自己的解决办法。关键词：证券交易印花税证券税收法律制度行政法治IIAbstrac
4、tFromMay30,2007theSecuritiesandExchangeadjustmentoftherateofstampduty,thestampdutyonsecuritiestransactionsinthesecuritiesmarketinChinahasbecomeahotissue.ItreflectsthatasChina'ssecuritiesmarketconstantlygrowing,howtoregulatethesecuritiesmarkethasbecomeincrea
5、singlyprominent.TakingMay30,2007"stampdutyincident"asanintroduction,myarticlediscussesinadministrativelawperspectivetheproblemsinChina'slegalsystemofstampdutyonsecuritiestransactions,andmakepropositions,withaviewtoenableChina'ssecuritiestaxsystemhasbeenfurt
6、herstandardized.Bythreeparts,thefirstistheintroduction,throughMay30,2007incidentofstampduty,putforwardtheproblemsthispaperwillstudy.China'scurrenttaxationofthesecuritiesmarkets,mainlyinthestampdutyonsecuritiestransactionsmainly,withouttheintroductionofcapit
7、algainstax,inheritancetaxandgifttax,andothertaxesrelatingtothesecuritiesmarkets,theStockExchangeandtheSecuritiesbequestinsuchactsnocorrespondingtaxadjustment.Stampdutyonsecuritiestransactionstoacertainextent,othertypesoftaxeshasbecomethealternativetaxhasbee
8、ngivenmultiplepolicyobjectives.China'scurrentmarketeconomyinthelessdeveloped,theruleoflawandthebackgroundlevelisnothigh,stampdutyonsecuritiestradingsystem,inparticularthedeterminationofratesandtheadjus
