外汇管理绩效审计的探索与思考

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1、外汇管理绩效审计的探索与思考吴涛（中国人民银行武汉分行湖北武汉４３００７１）摘要：随着经济社会的不断发展和我国政府职能转变，绩效审计逐渐成为政府内部审计的主流发展方向。外汇局作为政府重要职能组成部门，内审部门也应顺应形势、主动调整，从传统单一的查错纠弊式合规监督方式向风险控制与绩效评价并重的绩效审计方向转变。文章从外汇管理绩效审计概念框架及现实意义出发，探讨了外汇管理绩效审计的职能定位、评价内容、指标方法，分析了当前外汇管理绩效审计面临的困难，提出了对策建议和需重点关注的几个问题。..关键词：外汇管理

2、；绩效审计；问题；建议中图分类号：F832文献标识码：Ａｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６６５－２２７２．２０１5．11．０23收稿日期：２０１5－04－16１外汇管理绩效审计的概念框架和现实意义１．１外汇管理绩效审计概念的提出外汇管理绩效审计属于政府绩效审计的范畴。目前，对于政府绩效审计有多种定义，比较有代表性的有美国（ＧＡＳ）２０世纪７０年代率先提出的“３Ｅ”（经济性、效率性和效果性）审计理论、英国和加拿大的现金价值审计、德国的效率审计、瑞典的效果审计、荷兰的效益审计等。我国的政府绩效审计

3、起步较晚，目前主要是国家审计机关从财务管理角度对政府机关和事业单位的预算支出项目的经济性、效率性进行监督评价，对于政府履职效果性的审计评价尚处于探索发展阶段。外汇局作为政府外汇管理职能部门，承担着维护外汇市场秩序，促进国际收支平衡的重要职责，其成效更多体现在“社会效应”上。因此，外汇管理绩效审计不能仅仅停留在经费预算支出的经济性和合规性，更重要的是要考察外汇管理依法履职的效率性和效果性。笔者认为，外汇管理绩效审计可以定义为：内审部门根据一定的标准，对外汇管理部门依法履职活动的合规性、经济性、效率性和效

4、果性进行监督、评价和提出改进意见的审计行为。１．２开展外汇管理绩效审计工作的必要性（１）有利于规范外汇管理制度建设，提高外汇管理工作成效。开展外汇管理绩效审计，能够了解和掌握外汇管理政策法规的执行情况和执行效果，分析制度缺陷和存在的问题，从而有针对性地加以改进和完善。同时，还能够客观评价外汇局的工作效率与效果，促进外汇管理部门不断创新，合理配置和利用有限的资源，降低行政成本，提高工作成效。（２）有利于促进管理观念和方式更新，实现外汇管理部门职能的转变。按照“五个转变”的工作要求，外汇管理由管理型向服务

5、型转变的任务更加明确和迫切。通过绩效审计，可以校验转变成果，促进外汇管理人员更新观念，提升外汇管理和服务水平。（３）有利于提高外汇管理工作透明度，树立外汇管理部门良好的社会形象。通过绩效审计，可以有效控制和防范履职过程中所面临的法律和声誉风险，提高工作质量和效率，更好地接受社会公众对外汇管理工作的监督，有助于外汇管理部门树立依法、公正、高效、廉洁的社会形象。（４）是推动贸易投资便利化和加强风险管理的必然要求。当前，外汇管理部门防风险和推改革的任务相当艰巨，便利放开的同时必然伴随着跨境资金流动带来的冲击

6、。通过绩效审计，综合评估外汇管理改革的效率、效果和相应的风险水平，提示外汇管理的风险点和薄弱环节，在防风险和促便利两者之间找到一个平衡点，有利于在风险可控的前提下，稳妥有序地推进外汇管理重点领域改革，提高贸易投资便利化和监管的有效性。２外汇管理绩效审计的实践选择２．１外汇管理绩效审计的职能定位根据外汇管理履职目标和工作特点，笔者认为，当前外汇管理绩效审计的职能定位应围绕外汇局贯彻执行外汇管理政策、维护外汇市场秩序，促进国际收支平衡、提供优质外汇服务等方面进行评价。通过对国际收支、经常项目管理、资本项目

7、管理、外汇检查等业务活动开展经济性、效率性和效果性审计，揭示和反映履职过程中的薄弱环节和风险问题，提出审计意见和建议，促进外汇管理部门降低行政成本，提高行政效率，更好地履行服务与监管职能。２．２外汇管理绩效审计的主要内容外汇管理绩效审计实践目前还处在探索阶段，其评价标准、审计内容和审计方式还没有可借鉴的模式，但参照国际通用的绩效审计３Ｅ标准，参考平衡记分卡指标评价方法，笔者认为外汇管理绩效审计的具体内容应该围绕综合管理的科学性、内部控制的有效性、资源利用的经济性、业务履职的效果性四个方面来进行，重点在

8、业务履职的效果性方面。（１）综合管理的科学性。主要包括是否按照国家法律法规、方针政策和上级要求制定工作计划和贯彻落实措施；是否建立了明确的议事规则和决策程序，重大事项是否集体研究决策；对重大事项做出的决定是否符合法律、法规的有关规定等。（２）内部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各项业务管理制度、实施细则、操作规程；岗位设置、职责分工、权限管理是否明确和符合内控管理要求；各项业务是否按照规章制度的要求合规办理；应急预案演练和培训是否按规定进行，突发事件