8财务与会计中的伦理问题(新)

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1、8企业财务与会计中的伦理问题财务管理的目的就是保证经营活动有一定的盈利。财务管理的两大功能是理财与投资。就内部资金的控制而言，它要进行成本分析与成本控制，以有效使用企业现有资金。就外部资金的利用而言，它要进行资本结构、融资成本及投资风险的分析，以有效筹措资本并合理投资在现实的理财与投资活动中，存在着各种损人利己的不道德行为，如在财务数据上弄虚作假、在证券市场上非法操纵股票价格、在投资活动中盲目投资等。这些不道德行为不仅会严重损害各利益相关者的利益，而且会导致错误的资源配置，乃至破坏正常的金融秩序，

2、引发经济危机。第一节会计活动的伦理问题会计活动是财务管理的一项基本活动，任何企业都要借助这一活动，记录企业的收入与支出以及两者的平衡情况，如企业的资产、流动资金、应收账目、盈亏等，来反映企业的财务状况，为企业的财务管理决策提供依据。企业的会计工作作为企业经营管理工作的重要组成部分，无疑要受到各项有关的法律、法规及制度条例的约束，必须严格遵守各项法律、法规。但是，与企业其他的经营管理工作一样，在会计工作中同样存在着伦理问题。例如，如何确保的会计信息的真实性和建立与企业可持续发展相适应的会计体系问题等

3、等。一、企业的会计伦理（一）会计伦理与会计道德会计伦理是会计人员以合理、合法的手段从事会计活动，并及时向会计信息使用者提供决策有用的会计信息时所应遵守的行为规范。会计伦理强调会计行为人处理各种关系时应该怎么样，它是会计信息的利益相关者对会计行为人提出的道德要求和进行道德评价的准绳会计道德是会计人员内心感悟的并在工作中体现的行为规范，是会计行为人内在的、自觉的认识和要求会计道德是会计伦理的具体表现形式。（二）会计伦理的产生1、受托责任是会计伦理产生的根本原因会计是对受托经济责任的履行过程和结果进行的

4、认定、计量和报告；会计行为具有两重性，一方面要为内部代理人服务，为其管理提供信息；另一方面要为外部委托人服务，为其决策提供信息；而委托人和代理人存在利益冲突，会计既要维护委托人的权益，也要尊重代理人的利益，如何更好协调各方的利益成为现代企业会计必须面对的伦理问题；2、追求利润最大化是会计伦理产生的直接原因委托人、代理人等行为人的自利动机表现为不顾他人权益、过于追求自己的利润最大化，产生不道德的行为，造成会计信息失真，导致会计伦理问题的产生。（三）、会计伦理的缺失在我国的现代社会中，有关企业财务管理

5、中的伦理问题受到了极大的重视。不要说琼民源、郑百文、银广夏这些中国会计造假的典型案例．就一般层面上，中国会计信息失真确实已到了令人发指的地步。1999年底，财政部抽查100家国家企业会计报表，有8l家虚列资产37.61亿元，89家虚列利润27.47亿元，2000年度的会计信息质量检查结果更令人吃惊：被抽查的159家企业中，资产不实的147户．虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元；利润不实157户，虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元。200l年12月25日，国家审计署公布了它对

6、16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果，在被抽查的32份审计报告中，有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，涉及41名注册会计师，造假金额达70多亿人民币2002年财政部继续开展了对部分企业2001年度会计信息质量的检查工作，同时也是中国连续开展会计信息质量检查的第四年。此次共检查了保险、烟草等行业192户企业以及相关的9l户会计师事务所，共查出这些企业资产不实115亿元人民币，所有者权益不实24.2亿元，利润不实24.2亿元。检查表明，企业的违规问题主

7、要集中在随意改变会计要素的确认标准和计量方法，人为操纵利润，长期投资管理混乱，合并会计报表编制不规范等。在这种背景下，国务院前总理朱镕基同志把“不做假账”作为新成立的国家会计学院校训同样在大洋彼岸的美国，有关企业会计中的伦理问题也得到了前所未有的重视。2001年发生的“9.11”事件彻底地改变了美国对外政策，而紧迫其后的全球能源业巨头安然公司的破产案，更改变了我们对美国会计信息质量的认识.2002年新年钟声敲响之时，美国电讯业巨头——环球电讯公司宣布进入破产程序。据美国联邦保险公司报告，200l年

8、美国上市公司的破产数量创下历史新高，达257家，比2000年增加46％。令人震惊的是，15家最大的上市公司中竟有5家宣布破产。这5家公司除安然公司外，还包括宝丽莱公司、伯利恒钢铁公司、太平洋煤气电力公司、美国环球航空公司.这些昔日风光无限的公司之所以一下子成为秋风落叶，其中大部分是由于其会计严重造假。如此看来，美国作为国际经济领头羊利国队会计楷模，其会计的伦理道德水平也并不很高。（四）会计伦理失范及其成因类型1、制度性伦理失范会计规则不能完全精确反映企业的各种经济业务，会计职业判断