关于股权集中度、内部控制与社会责任

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1、关于股权集中度、内部控制与社会责任导读：现在请大家鉴赏的文章是股权和作用方面的论文格式范文。本篇文章有利于同专业方向的大学硕士研究生和本科生在写作毕业论文范文前写作和查找资料有清晰思路。关键词：内部控制股权集中度社会责任Sobel检验Chop;Daniel,1999谢文武，2011王建琼和何静谊，2009杨忠智，2012NtimSoobaroyen,2013）[2][3][4][5][6].当前，政府、社会公众和舆论等利益相关者对企业履行社会责任的期待越来越高，社会责任履行的制度化、规范化和常态化也成为趋势.内部控制作为企业的制度体系，其规范功能早突破了会计和审计范畴，经成为公司治理

2、的制度基础，使企业社会责任履行从被动回应提升到主动嵌入.股权集中度公司治理中具有重要地位，不仅简单反映股权分布，实质是一种公司内部治理机制（LLSV，1998）[7]，对公司社会责任的履行有着重要影响，时作为企业内控环境也会规范和促进企业社会责任履行方面发挥功能作用.本研究利用上市公司内部控制指数和相关财务数据实证研究内部控制、股权集中度与社会责任履行三者间的关系，研究股权集中度和内部控制对企业社会责任履行的作用机理，以期扩展对内部控制功能的认识，探索提升公司社会责任履行水准的制度途径.二、理论分析与假设提出(一)股权集中度与企业社会责任近年来，理论界对公司治理和社会责任的关系进行深

3、入探讨，大原创lunSoobaroyen（2013）将风险管理、内部审计等属于内部控制的内容作为公司治理制度的构成，研究其对企业履行社会责任的影响我国财政部等五部委制定的内部控制规范体系中，社会责任是其重要组成部分（刘玉廷，2011）[23]，《企业内部控制应用指引第4号社会责任》给出了明确的条文和要求.据此，本文提出假设2：H2：内部控制股权集中度与企业社会责任履行正向关系中起到中介作用.(三)股权集中度对内部控制与企业社会责任履行正向关系的调节效应股权集中度反映的是公司股权分布特征，决定公司采用何种主流治理模式，而内部控制不治理模式中发挥的作用是不的.公司股权较为分散时利益制衡较

4、充分，更倾向于采用外部治理机制，此需要完善市场环境和对公司的影响机制公司股权较为集中时大股东等拥有较强控制力和影响力，能够直接施加实现其意图，此建立规范的内部控制体系便显得尤为重要，特定条件下内部控制也能对社会责任履行发挥更大的作用（于建霞，2007）[24].但当大股东的控制力度过强时，其带来的收益能于损失，这种情况下企业的内部控制被大大弱化，甚至失效（林钟高和储姣娇，2012）[25].管研究结论存分歧，但至少说明股权集中度实质是一种公司治理机制，是内部控制的环境要素一，对内部控制的功能发挥有着重要影响.内部控制是为企业目标的实现提供合理保证的过程，而股权集中度对企业目标的确定有

5、着重要影响.股权分散条件下，股权的制衡程度较高，企业更注重与中股东利益攸关的投资者权益保护和投资者关系管理等问题，从而使得内部控制强化投资者保护方面发挥更大的作用而股权集中的条件下，中股东短期利益取向对公司持续发展的负面影响得以降低，有利于大股东对公司持续发展的关切，内部控制企业持续发展、以及与此相关联的社会责任履行等方面发挥的作用更大，以为实现企业持续发展的目标提供合理保证，即股权集中为内部控制正向影响社会责任履行创造了良的环境.据此，本文提出下研究假设：H3：股权集中度较高的公司，内部控制对企业社会责任履行具有更大的正向作用.三、研究设计(一)变量定义企业社会责任履行水平（CSR

6、I）.本文以利益相关者理论为基础，使用企业对重要利益相关者的贡献作为评价其社会责任履行水平的依据，即基于社会贡献率构建企业社会责任指数.社会贡献率表示企业利用自身资源为社会创造项价值的能力.从股权和作用论文格式范文利益相关者视角看，社会贡献总额包括支付的税收、工资福利、股利、利息等.详见表1.内部控制有效性（ICI）.本文运用中国上市公司内部控制指数作为内部控制有效性的评价指标（王宏等，2011）[26]，其以COSO框架下的内部控制有效性作为变量设计和指标计算的依据，包括基本评估和指数修正两部分，该指数类研究中得到广泛应用，此不再赘述其具体内容.股权集中度（OC）.以前五大股东持股

7、比例和作为股权集中度的测量指标.控制变量（CONTROL）.本文从公司治理环境和结构层面和公司自身特征层面选取控制变量，详见表1.(二)模型设定为检验中介效应，根据Baron和Kenny(1986)的中介效应检验程序[28]，依次构建以下检验模型：CSRI=a+b1OC+b2MI+b3STATE+b4IBD+b5MO+b6LEV+b7ROE+b8GROI+b3STATE+b4IBD+b5MO+b6LEV+b7ROE+b8GROI+b4STATE+b5IBD