浅谈中小企业内部控制的建设

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1、11武汉纺织大学外经贸学院2011届毕业设计论文引言现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。1．中小企业内部控

2、制概述1.1中小企业的含义、特点与地位据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、因而投资较省，建设周期短，收效较快，对市场变化的适应性强，并且机制灵活，能发挥“小而专”、“小而活”的优势。其次中小企业经营范围较广，行

3、业齐全，点多面广，成本较高，且资金薄弱，筹资困难，抵御经营风险的能力差，所以，提高经济效益的任务相当艰巨。但是，中小企业也是成长最快的科技创新力量，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础，是大型国有企业不可缺少的伙伴和助手。同时中小企业对活跃市场具有主导作用。1.2内部控制的概念与目标根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“1111武汉纺织大学外经贸学院2011届毕业设计论文由企业董事部门（或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似决策和

4、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经济效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。1.3中小企业内部控制的特点内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，是规范企业内部管理、实现企业价值的保证。然而，在实际工作中，许多中小企业的内部控制制度很不完善，各种问题非常突出，严重影响了中小企业的经济效益，削弱了竞争能

5、力，进而阻碍了中小企业的可持续发展。中小企业内部控制主要有两大特点：一是企业各项事务的内部控制主要取决于企业主的态度。由于中小型企业所有权和经营权往往都掌握在企业主手里，企业主的经营理念和重视程度成为了影响企业内部控制的决定性因素。二是中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。1.4中小企业建立内部控制的重要性一是增强中小企业核心竞争力的必然要求。要想在全球经济一体化进程不断加快

6、的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高中小企业经济效益的重要保障。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现中小企业可持续发展的现实需要。企业内部结构和外部环境随经济变化而发生变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持

7、续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。2．中小企业内部控制的现状1111武汉纺织大学外经贸学院2011届毕业设计论文在我国，最早规定内部控制的是1986年财政部颁布的《会计基础工作规范》。1999年，全国人民代表大会通过新《会计法》，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”并提出了四条要求：一是职务分离和相互制约；二是重要经济业务决策和执行相互监督、制约程序；三是财产清查；四是内部审计.2001年6月，财政部发布《内部会

8、计控制——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资产(试行)》。尽管国家有许多关于内部控制的法规、规范，但由于企业产权不明晰或国有企业产权主体缺位、权责不清，建立健全的内部控制，企业没有原动力；由于人员素质低，我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境，再加上中小企业经济业务简单、运转环节少，职工中管理人员少等因素，在内部控制制度建设上，还普遍存在这样那样的问题。3．中小企业内部