对我国分税制财政体制进行研究

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1、对我国分税制财政体制进行研究　　1994年分税制改革在当时对国民经济发展起到了巨大的促进作用，建立了收入稳定增长的机制，促进了中央财政收入占总财政收入比重的提高，强化了中央宏观调控能力，促进了各地区产业结构调整和资源优化配置，对增强中央调控能力和打破地方保护主义具有积极意义。但因为改革不彻底，未对中央地方财权事权做出科学、合理配置而遗留弊端，表现出许多问题。　　一、分税制财政体制存在的问题　　(一)财权与事权不尽统一，事权划分和支出责任不够明确。财权与事权不尽统一、事权划分和支出责任不够明确主要表现在：　　(1)政府同市场的关系没有理顺，财政支出范围不尽合理。主要表现在财政

2、供养人员过多和财政包揽的事情过多两方面。　　(2)财权与事权不尽统一。例如，从理论上讲，国防、武警的费用支出事关国家整体利益，应该在中央财政的事权范围内，但是现在部队、武警的营房设施建设均由地方财政负担。分税制下为确保中央两税收入的正常增长，采取了下达增收目标并与地方财力挂钩的方法，迫使地方政府参与了应由国税部门所承担的中央税收的征收工作。　　(3)财政支出重叠。除个别支出项目外(如中央政府的国防支出、外交方面的支出、地方政府部分以收定支专项支出等)，中央政府与各级地方政府支出项目都是一致的，说明中央政府与地方政府间交叉性事务较多。　　(4)地方政府间事权划分不统一。现行财

3、政体制采取统一领导、分级管理的原则，但在地方政府支出划分方而并无统一要求，体制上的下管一级使得地区间支出权责配置差异较大，地区间支出项目在各级政府间的安排不尽相同。　　(5)事权划分缺乏明确的法律界定。政府间事权划分的法律基础是宪法，但是，目前宪法对各级政府的事权划分只是作了原则性规定，在一些事务上，中央政府与地方政府的职责权限并不十分明了，在具体处理上不易把握，特别是在经济性事务的划分上较为模糊。　　(6)规范的专项转移支付制度尚未建立，拨款有一定的隨意性，专项拨款钵分散、零星，财政资金的规模效益难以体现;几乎所有的专项拨款都要求下级财政按一定比例配套，使地方有限的财力难

4、以承受;同时，对专项拨款使用效果没有形成必要的监督考核机制，专款不专用的现象较为普遍，资金使用效益低下。　　(二)中央与地方收入划分不尽合理，尚不规范我国现行分税制对收入的划分是以现行税制为基础的，需要进一步调整，主要是：　　(1)证券交易印花税分享不尽合理。证券交易印花税实行中央与地方共享，但是实际参与分享的仅上海、深圳两地，很不合理。因为一是该税种的税源遍布全国各地;二是受益者是财力较为宽裕的地区，与财力均衡目标相悖。因此，重新调整该税的分享办法已成为必然。　　(2)资源税名义上为共享税，实际上除海洋石油资源税为中央收入外，其他税目资源税均为地方收入。税制体制改革之所以

5、这样处理，是考虑到资源税主要分布在中西部经济比较落后的资源富集区，将资源税(不包括海洋石油资源税)划给地方政府，会产生一定的财力均衡作用。但是，由于资源税的征收体现了国家对资源所有的权益，并且，近几年资源税增长缓慢，财力调节效果并不明显，因此，资源税的共享办法需要进一步研究、改进。　　(三)税制不完善，制约了分税制财政体制效应的发挥1994年的税制改革取得了成功，但与其它重大改革一样，它也具有阶段性。税制的不完善制约着分税制财政体制积极效应的发挥。税制的不完善具体表现在：　　(1)对偷税、骗税行为的防范打击不力，增值税与营业税的适用范围尚需调整，消费税征收范围较窄，营业税和

6、消费税对高消费的调节力度不够。　　(2)个人所得税的调节力度不够，管理漏洞较大。　　(3)中央和地方的税收权限划分尚不明晰，地方税收体系还不完善，农业税收制度不适应市场经济发展的要求。　　(4)地方主体税种缺位。我国目前没有开征财产税，与此同类的房产税、车船使用税、土地增值税、耕地用税以及契税都自成一体，既不规范，也难以形成地方的主体税种。　　(5)內外资企业间和地区间仍存在较大的政策差异，不利于公平竞争。　　二、财税体制改革的方向　　根据我国财税体制现状，预计改革将主要在税制改革、财政体制改革和预算制度改革三个领域开展。其中，前两项改革中的加大中央支出责任等举措有望在短期

7、內取得实质性进展。首先，税制改革方面，将着力于降低间接税比重，提高直接税比重。但税制改革全面开展难度较高，预计一些迫切性强、社会共识高的措施将率先推行。　　短期内较为确定的是扩大营改增范围，扩大现有增量房产税试点范围，继续推广资源税从价计征，将部分消费税从价内征收改为价外;中长期则可能推出存量房产税，推进综合和分类相结合的个税改革，引入遗产税，同时下调增值税率。其次，财政体制改革方面，重点在于改变当前地方政府财权和事权不匹配的局面。预计中央将收回部分事权，在公共安全、医疗保健、教育、环境保护和食品安全方面承担更多责