由一起内部舞弊案件引发的思考　

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1、由一起内部舞弊案件引发的思考摘要：文章主要就万事利集团里发生的一起真实案例说起，以民营企业普遍存在的“内部人治管理”造成的内控失效方面的观点引伸开，分析了企业物料管理中存在的内部控制失效的原因，探讨了企业内部存在“集体舞弊”的深层次原因，阐述了“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”的观点。同时对集体经济管理中如何加强内部控制，防范舞弊行为提出了建议与看法。关键词：内部舞弊；思考一、舞弊案件的经过XX年5月份，万事利家具集团公司，内部审计在进行公司日常检查中发现这样一个怪现象：公司的废木屑销售，每天都是

2、500袋，4000元。审计人员在门卫室发现，公司每天的物资出门联，显示的都是500袋的数量。但是，运货出去的车辆，车辆吨位大小也不一样，装载的高低也不相同。500袋好像不太准确，带着疑问，审计部对公司物料控制部的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计暗访。查出异常情况的背后是一起舞弊案件。经暗访，发现管物资的、装卸队、废旧回收公司三方为了回收公司的利益，每次都是报的少，装的多。经过取证，每次装货载800袋左右，实际只上报500袋，每天每车流失2400元。而且，其三方以“躲避高速公路检查”为由，每次出厂

3、都在晚上10点以后，厂子无人的时候。初步测算，一年公司此项损失在80多万。其舞弊的手法如下：第一，回收公司每次来装货时，基本选择在下午快下班时。以时间比较急，财务快下班为由，先让厂方物资科长开出“500袋，4000元的”的收据。物资科长将4000元与收据同时交到财务后，财务再换出门条，并盖“物资放行章”。第二，装卸队带着出门条，开始在废旧物资堆放处，装废木屑。因为已经下班，无人去查看，所以，每次都装的很多，因为装卸队是计件工资，装一袋收1块钱，所以装的越多，他们的工资越高，有积极性。一直装到晚上9点-10点多

4、。再凭出门条，出厂。这个时候，因为是晚上，光线也不好，门卫看到有“盖章”的出门联，即便怀疑，也只好放行。由于管理物资的是公司股东的亲戚，所以这几年也没人敢怀疑。审计部介入以后，为了避免引起不必要的怀疑。一直没有声张，现场暗访了5次，并用摄像机将现场装卸的情况暗地录像。在掌握了足够的证据以后，在一次物资出门时，在门卫室集中了公司几个主要部门，并要求保安配合，直接在出门口截住，并现场复核，在证据面前，物资回收公司的老板、以及装卸队人员都承认了错误，并现场开出罚单，根据先前的合同，对其预交的保证经进行了扣回。对方也

5、只好签字确认。二、此事件暴露出内部控制的缺陷经审计调查，物资科废旧物资的回收、分类、登记、过磅、合同、出售、收款、门卫检查等业务流程环节均出现了失控或有章不循的情况：违反职务分离原则授予或办理业务按照职务分离原则，某项经济业务的授权批准职务，应与执行该业务的职务分离，但在废旧物资出售业务处理中，出现了批准人亲自与客户处理交款等业务。又如物资计量应有现场过磅员专司其职，但都由物资科长直接认可对方上报的数据。不遵守业务流程控制每一项经济业务的完XX需要经过一定的业务流程环节。废旧物资销售业务的环节包括：业务批准-

6、物资过磅-填单-交款-办出门单-门卫验单放行。但是案件中废旧物资销售却违反了业务流程，物资科长基本上不去现场复核，因为几年下来，与回收公司很熟悉，被对方收买。可以直接在办公室开出500袋的单子，然后收工回家。不遵守业务单据控制管理原则一是《磅码单》和《产品、材料转移结算单》由其一人管理；二是《产品、材料转移结算单》没有编号，无法知道使用了多少，什么时间使用，谁领用的。由于单据管理不当，审计无法核对销售业务的真实情况。废旧物资业务管理混乱废旧物资的回收、登记、过磅、销售，没有做到点点相连，环环扣紧，有的无记录，

7、无单据，没有形成连续性、完整性、有效性。回收和出售的数字统计与实际出入较大。由于物资处废旧物资销售业务记录不完整，财务数据与物资处废旧物资销售业务记录无法核对，物资处的废旧物资回收记录，与各生产单位也无法核对，因为各生产单位没有记录。规章制度没有起到作用公司专门制定了《废旧物资回收利用管理办法》，同时涉及的相关制度还有《出入生产区管理制度》、《现金管理办法》等，但在这起舞弊案件中，相应的制度没有起到作用。这么长时间，从过磅、填单、合同、收款、门卫检查等要经过多个业务环节和多个部门，但这些违规的物资却都能顺利出

8、门。三、由舞弊案件引发的思考第一，集体舞弊很容易被发现吗？对于舞弊行为，在理论界有这样的观点很流行：在舞弊审计中，两个人以上的集体合谋舞弊行为难度要高于一个人的个体舞弊行为，容易因信息源的扩大而暴露，因此，集体舞弊很容易被发现。此观点的前半部分应该没有异议，即集体舞弊行为的难度高于个体的舞弊行为，但因此说集体合谋舞弊行为参加的人数多就容易发现，则值得讨论。在此案例中，主要起因是物资科科长的一个错误决