新税法下企业所得税纳税筹划分析

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1、新税法下企业所得税纳税筹划分析摘要：随着我国的税制及税收征收管理的不断的完善和规范，如何合法的减少成本，获得收益，使其纳税负担最小化，成为企业重点关注的问题。本文主要从如何缩小企业所得税税基、尽量适用较低的企业所得税税率两个方面，就新企业所得税法下企业进行合理纳税筹划提出相应的对策和建议。本文采集自网络，本站发布的论文均是优质论文，供学习和研究使用，文中立场与本网站无关，版权和著作权归原作者所右，如存不愿意被转载的情况，请通知我们删除己转载的信息，如果需要分享，请保留本段说明。关键词：企业所得税纳税筹划税基税率随

2、着我国的税制及税收征收管理的不断的完善和规范，如何合法的减少成本，获得收益，使其纳税负担最小化，成为企业重点关注的问题。纳税筹划已成为纳税人理财或经营管理中不可缺少的一个重要组成部分，企业所得税是企业的一大税种，其纳税筹划的意义更为重大。1、纳税筹划的原理和基本方法纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种行为。其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。纳税筹划原理包括四个方面的内容：

3、一是采用非违法的手段进行的避税筹划；二是采用合法的手段进行的节筹税划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。纳税筹划的基本方法有五种：一是减、免、退政策的利用；二是减少计税依据；三是降低适用税率；四是增加应抵扣税额；五是推迟税款缴纳时间。2、企业所得税纳税筹划的条件十届全国人大五次会议于2007年3月16口通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法），自2008年1月1日起施行，国务院于2007年12月6日颁布了《企业所得税法实施条例》，为新税法的实施提

4、供了可行的操作指南。新企业所得税法对五个方面进行了统一：统一税法并适用于所有内外资企业，统一并适当降低税率，统-并规范税前扣除的范围和标准，统一并规范税收优惠政策，统一并规范税收征管要求。它适应了我国经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造了公平竞争的税收环境。新企业所得税法实行以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠政策，并对现行税收优惠政策进行了整合，秉点向高科技、环保、农林牧等基础产业及国家鼓励投资的项目或产业倾斜，这就为企业充分利用税收优惠政策，进行经营、投资、理财等活动的筹划提供了条件。3、企业所得税纳

5、税筹划的方法和技巧3.1筹规模、慎定性，适用优惠税率新企业所得税法规定的企业所得税税率有四档，即：基准税率25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。企业可以通过筹划经营规模或慎秉定位企业性质以适用较低税率，对企业来说可以减轻税负，国家也达到了调控经济的S的。3.1.1分立、合并企业，适用小型微利企业的优惠税率。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3,00

6、0万元；（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1，000万元。因此，小型企业在设立时应认真规划企业的规模和从业人数，规模较大或人数较多时，可通过企业分立，分解所得额、从业人数、资产规模，以适用较低税率的方法实现合理避税。3.1.2定位企业性质，适用高新技术企业的优惠利率。新税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规

7、定的范围；（2）研究开发费用右销售收入的比例不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。根据上述优惠政策类型和各项规定，企业在设立、投资等经营活动中应结合自身情况、充分考虑投资的对象并慎重定位企业的性质，以求最大限度地享受税收优惠，用足用够税收优惠政策。3.2缩小应税收入，合理调整收入确认时间。缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入，或合理调整收入入

8、账时间。在实践中具体采取的方法有：3.2.1充分利用税收优惠政策，缩小应税收入。企业在开展经营活动时，要充分考虑收入总额中免税收入的规定，作出对企业自身有利的决策。多余的周转资金，用于购买政府公债，其利息收入可免交企业所得税。或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业，取得的投资收益也可免交企业所得税。3.2.2合理调整收入入账时间，延期纳税。税法规定，采取赊销和分期收款