企业内部控制制度的探究

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1、企业内部控制制度的探究：F270文献标识：A：1009-4202（2011）02-163-02　　摘要加强和规范企业内部控制，是在当前激烈的市场竞争环境下，提高现代企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益必不可少的手段。　　关键词企业内部控制概念要素途径　　　　　　一、企业内部控制的内涵及其要素　　财政部、国家证监会、审计署等部门制定的《企业内部控制规范》于2009年7月1日实施。何谓企业内部控制？内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经

2、济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。　　企业内部控制是企业经营者为了维护资产的安全与完整，确保会计记录准确、可靠，对经济活动进行综合计划、调整和评价而制定的制度、组织、方法和手段的总称。它是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。《企业内部控制规范》以法规的形式从总体上规范了企业在进行内部控制中应把握的有关问题

3、。企业内部控制是社会化大生产的产物，是企业提高经济效益的重要途径和手段，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要相应的内部控制。在市场经济条件下，企业的相互协调、信息传递方面的难度越来越大，加强内部控制就成为现代企业的一项艰巨而紧迫的任务。　　企业内部控制的要素有以下五个方面。一是内部环境：它是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。二是风险评估：它是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的手段。三是控制活动：它是企业根据风险评估结果，采用相应的控制

4、措施，能够将风险控制在可承受度之内。四是信息与沟通：它是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。五是内部监督：它是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。　　二、我国企业内部控制存在的问题　　（一）企业内部控制意识薄弱　　我国企业内部控制起步较晚，不少企业管理层内部控制意识薄弱，其认识落后于现实的需要，对内部控制的重要性认识不足。许多企业未制订完善的内部控制制度；有些企业虽然已经制订出相应内控制度，只是为了应付相关部门的检查、审计，实

5、际执行的很少，在执行过程中没有配套的方法和措施，实际执行效果不考核，奖惩制度不到位，使内部控制制度流于形式走过场。　　（二）组织机构设置不合理　　不少企业存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。　　（三）缺乏内部稽核和内部审计　　有的企业在财会机构中未按规定要求设置稽核岗位或稽核工作不规范，使内部稽核流于形式。部分企业领导不重视内部审计工作，内部审计机构及制度不健全，内部审计力量薄弱，内部审计工作阻力比

6、较大，缺乏事前预算、事中控制、事后审计的内部控制标准，使内部审计的作用不能有效发挥。　　（四）缺乏激励与约束机制　　一些企业虽然对员工实行绩效考核，但考核内容复杂多样，无法操作，没有实质内容。有些企业未将员工考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退挂钩，未能真正调动职工的积极性，达不到绩效考评的结果。　　（五）预算执行缺乏刚性　　有些企业管理层对预算编制只是下指标，遇到超预算事项时，管理层命令下属破例执行的事时有发生，造成预算控制制度落空，各预算实施单位随之效仿，最终预算控制的权、责、利无法兑现，内部审计部门也没法行使监督预算执

7、行的权利。　　（六）缺乏风险评估意识　　多数企业尚未建立健全的风险评估机制，无力进行风险分析，更谈不上应对风险。面对困境，束手无策，无力回天，有些企业甚至面临破产清算。由于国际经济形势快速发展变化，企业已有的内部控制制度只是为那些经常发生的情况而设计的。但是，企业经营处于经常变化的环境中，为生存需要，必须要经常调整经营计划，或向外扩展，或收缩，这就导致企业原有的内控制度失去有效的控制。　　三、内部控制的建立和实施　　（一）内部控制的建立　　1．供应业务子系统，主要包括原材料、辅助材料、低值易耗品等存货的采购入库、保管、出库等控制制度。　　2．生产工

8、序作业控制系统，主要包括生产能力的确定、生产计划的编制、生产过程的组织以及生产调度等控制系统。　　3．销售控制子系统，如销