刍议如何加强电力企业内部审计风险防范措施

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1、刍议如何加强电力企业内部审计风险防范措施摘要:随着电力企业的飞速发展及管理水平的提高,电力企业对内部审计的重视程度也相应提高。此外，受制于企业管理中基础工作薄弱、人员素质不高、信息沟通衔接不畅、管理链条冗长低效、决策不当等内部原因和外部执法执纪单位的检查频仍等等，电力企业管理者体会到风险管理对电力企业的极度重要性。内部审计由于在企业内部控制工作中占有核心位置和重要推动作用，逐渐成为企业风险管理的有效必备手段，正在引起企业高层管理人员越来越多的重视，已经成为现代企业各种战略措施中不可或缺的组成部分。笔者通过分

2、析电力企业内部审计的现状,对防范内部审计风险提出了一些对策和建议。　　关键词:电力；内部审计；风险；防范措施　　内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。它是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论课题，因此，只有全面地了解各种可能存在的风险，并及时分析和研究导致这些风险的因素，才能不断采

3、取相应措施，以有效规避风险，最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要损失，从而经受住优胜劣汰的市场竞争考验，切实发挥电力企业在国民经济发展的支柱性作用，并在市场中进一步拓展生存和经营发展空间，实现努力超越、追求卓越的各项发展目标与战略举措。　　1电力企业内部审计现状　　1.1电力企业内部审计思想观念　　电力企业内部审计大多是差错防弊型审计。审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料,工作大都集中在财务领域的表面层次；审计方法也采用传统方法,基本上是对会计科目进行逐笔审查,局限于“就帐查帐”,审计效

4、率低；在审计内容及范围上对经济责任审计、内部控制审计不重视；审计手段还主要停留在手工收集资料,审计效率低。近年来,伴随着ERP系统在电力企业的推广应用,财务管控、物资管控等相应的管控系统相应配套使用,但是由于这批系统数据平台不统一,数据标准不统一,使审计技术和审计手段仍然不能有效实施。　　1.2内部审计机构缺乏独立性,影响了审计工作的有效开展　　电力企业设置的审计机构在本单位负责人的领导下开展工作,在审计过程中不可避免地受到本单位利益的限制,面临着单位领导层和各部门之间的关系,审计过程及结论必然涉及到具体部

5、门和个人利益,难以客观公正、公允独立地开展评价工作。这种内部审计管理模式难以保证内部审计的主体地位和独立性,内部审计部门发表的审计意见首先要考虑企业的经济利益,服从企业大局,一定程度影响了其客观性,无法为外部所认同,减弱了内部审计在电力企业经营管理中的作用。　　1.3固定资产审计类型单一,覆盖不全面　　电力企业固定资产内部审计的主要类型有工程造价审计、竣工工程财务决算审计、工程管理审计、其他专项审计。其中工程造价审计和竣工工程财务决算审计开展的较为普遍,工程管理审计仅在部分电力企业得到开展。以某电力企业20

6、10年对其资产审计中发现的问题为例:工程规划审计程序违规、工程合同管理不规范、工程招投标管理违规、废旧物资处理不规范等合法合规性方面存在问题,占据了所发现问题的61%；工程造价过高、超概算等问题占24%。其他问题占15%。从上述数据可以看出,电力企业固定资产审计中,对于工程建设阶段的关注度较高,对资产运行阶段的关注度不够；对资产管理合法合规性问题揭示较多,对资产管理机制、运营效益等方面所存在的深层次、系统性问题揭示较少；对风险的揭示集中在财务风险方面,缺乏对资产管理风险的全面揭示,反映出当前审计工作还没有突

7、破“查错纠弊”的局限,未能向更高层次的管理型、绩效型、风险型审计拓展。　　1.4审计人员的素质和结构需进一步加强,审计集约化管理亟待构建　　审计人员的素质的提高与电力企业发展有很大差距。审计人员素质参差不齐的问题比较突出,业务精通、经验丰富的审计人才稀缺。面对繁重的审计任务,审计人员偏少、专业结构单一的矛盾比较突出。由于在思维上审计还停留在“查错纠弊”的职能上,部分企业在审计人员的配置上着重于懂财务知识的人才,而掌握管理学、计算机、法律、工程学等方面知识的费财经类专业人才相对缺乏。近几年来,整个电力行业对内

8、部审计人员的配置也在向多元化发展,各种专业培训、以审代培等不断开展,对审计人员专业素质的提高起到了积极的作用,但既懂审计又精通计算机、工程管理、管理学等的复合型人才依然稀缺。　　2电力企业内部审计风险防范措施　　2.1提高审计人员素质,强化对审计人员的培训监督　　审计既是一种专业和技术性都很强的职业,也是一种高层次、综合型的经济监督。对大多数审计项目来说,审计风险的识别、评价、预防等,大都依靠审计人员的经验研判。