建安企业“营改增”剑在弦上,管理者如何积极应对

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1、建安企业“营改增”剑在弦上,管理者如何积极应对摘要：“营业税改征增值税”是国家深化税制改革的一项重大举措，对建安企业而言，“营改增”不仅带来税制和税负的大变革，企业的财务管理，合同定价，供应商管理，经营管理等都需随之而变，带给企业的影响将会是涉及发展方向和战略部署的深层次革新。关键词：建安企业营改增定价模式财务管理变革2014年5月1日，国家总理李克强在《求是》杂志刊登的《关于深化经济体制改革的若干问题》一文中指出：“……营改增还有五步曲。第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四

2、步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法……”此文一出，将由于种种原因一再延期的建安企业“营改增”再次推向了风口浪尖。国家2010年颁布的“十二五计划”将建安企业营改增纳入税制改革范畴。2015年是“十二五计划”实施的最后一年，营改增已是呼之欲出，极有可能在今年底全速展开。营改增后，建安企业将面临怎样的挑战，又该如何积极应对呢？一、建安企业“营改增”面临的主要困难（一）名义税率由3%升至11%,或导致税负增加目前建安企业一般是按3%的税率缴纳营业税，而财税[2011]110号文《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》中明确指出营改增

3、以后，建安企业原则上适用增值税一般计税方法，适用11%税率。刚性的税制改革新政给人最直观的感受就是税率大幅提高了。尽管国家税制改革的初衷是要减轻企业税负，避免重复征税，从而进一步完善税制，但整个增值税链条的形成尚需时日，在增值税税制趋于完善、整体链条形成之前，税负的增加是摆在建安企业面前无法回避的问题，不是增不增加，而是增加多少。（二）进项税发票难以足额取得，抵扣链条不完整由于增值税一般计税方法是用销项减进项来确定应缴税额，取得足额的进项税发票无疑对建安企业是至关重要的。据统计，建安企业的主要材料如钢材、水泥宜采用17%的增值税率；设备租赁的增值税率为1

4、7%；交通运输增值税率11%;中介服务如：检测，咨询，设计，勘察等增值税率为6%;（以水泥为原料生产的）商品混凝土，各种地材（沙，土，石料等）一般按照简易办法征收增值税，税率为3%。而现阶段的实际情况是：这些上游供应商很多是小微企业，其幵具增值税专用发票的能力有限，部分管理不规范的供应商不开具发票偷漏税的情况仍然存在，在实际执行中无法取得足额的进项税发票进行销项的抵扣，抵扣链条的不完整将直接导致建安行业营改增后税负飙升，令行业本来就不高的利润受到冲击。（三）行业尚待规范由于大力推进基础设施建设和房地产开发，使得近些年来建安企业的规模持续扩大，但管理上并没

5、有与规模的扩张保持同步，松散的管理模式使得建安行业普遍存在“资质共享、联营挂靠、违法转包”等不规范行为。不少企业采取项目经理负责制，但由于项目经理良莠不齐，往往造成在管理上的相对粗放，项目经理自己采购建筑材料并负责项目的整体盈利，这种体制容易使项目经理为了争取招投标的价格优势，采用不合法合规的方式来压低成本，加大了企业的风险，恶性竞争更会制约整个行业的健康发展。二、建安企业如何积极应对营改增所带来的冲击是建安企业不得不面对的现实，如果企业还按照营改增前的管理模式以不变应万变，那肯定是行不通的。未雨绸缪，提前做好准备是聪明的企业管理者应该具备的积极态度。另

6、外如果能借着营改增的契机来改善企业的管理，从而提高企业的综合竞争力，则将管理又提高了一个层级。（一）定价模式要调整由于营业税属于价外税，而增值税属于价内税，实行“营改增”后，按同等结算收入扣除所包含的11%的增值税销项税额测算，收入将下降9.91%（1-1/（1+11%））以上。因此，建安企业现有的产品定价方式要相应变革，进行价税分离的调整。企业的定价部门要根据不同项目的成本情况和可抵扣进项税的占比，建立新的价格体系，对招投标和“新”合同的内容进行调整。对于在营改增前尚未完成结算的“老”合同，要提前与甲方沟通，根据税制改革的实际影响协商解决方案，制定针对

7、“营改增”的补充协议等，力争双方能够尽量减少损失。（二）加强供应商管理建安企业的供应商涉及工程用建筑材料、机器设备、企业自用固定资产、办公用品、服务、租赁等，这些供应商涉及的采购成本是公司进项税抵扣的来源，是企业应对“营改增”工作的重中之重。建立供应商管理的信息库来进行专业管理是非常有必要的。定期对已有供应商的资质、产品质量、所提供发票合规性和及时性进行审核，逐步淘汰不规范和达不到要求的供应商。采购部也应通过招投标等方式寻找更适合的新供应商，建立供应商储备库，确保不规范的供应商淘汰后有更优质的供应商补位。其次，做好小微供应商的价格控制。对于部分无法替代的

8、小微供应商，应建立一套完善的管控制度，对其采购价格和采购规模进行监督。（三）财务