财务报表的基本公式计算.doc

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1、偿债能力分析：一、短期偿债能力指标的计算公式1、营运资本=流动资产-流动负债2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债3、速动比率＝速动资产÷流动负债=（流动资产—存货）÷流动负债其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。二、长期偿债能力指标的计算公式（一）长期偿债能力静态指标1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％2、股权比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100

2、％资产负债率+股权比率=13、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-14、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额　　注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％　　有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％（二）长期偿债能力动态指标1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％　　　　　　　＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％　　　　　　　＝（净利润+所得税+利息费用）÷利

3、息费用×100％2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出企业营运能力分析：一、一、流动资产周转情况分析指标（一）应收账款周转情况分析1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额　　其中：　　赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣　　注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”　　应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷22、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）　　＝360÷应收

4、账款周转率（次数）　　＝（应收账平均余额×360）÷赊销收入净额　　或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额（二）存货周转情况分析1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额　　其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷22、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数）　　＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本（三）流动资产周转情况综合分析1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平

5、均余额　　应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入二、固定资产周转情况分析1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值　　其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷22、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数）　　　　　　　　　=固定资产平均余额×360÷主营业务收入三、总资产营运能力分析（P191）1

6、、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额　　其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷22、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数）=总资产平均余额×360÷主营业务收入盈利能力分析：一、一、与投资有关的盈利能力分析1、总资产报酬率=总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%其中：总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）÷2总资产收益率的其他表现形式：（1）总资产收益率=（净利润+所得税）÷总资产平均额×100%（2）总资产收益率=（净利润+利息）÷总资产平均额×100%（3）总资产收益率=（净利润+

7、利息+所得税）÷总资产平均额×100%总资产收益率的分解公式：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率资产利润率=总利润/总资产2、净资产收益率：全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产)÷2净资产收益率可分解为：净资产收益率=总资产收益率×权益乘数权益乘数表示企业的负债程度，权益乘数越大，企业负债程度越高。又称股本乘数，是指资产总额相当于股东权益的倍数公式：权益乘数=1/(1-资产负债率)3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金（资产总额

8、指企业拥有或控制的全部资产。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等，即为企业资产负债表的资产总计项。净资产=资产总额-负债总额，净资产就是所有者权益,包括:实收资本,资本公积,盈余分积,未分配利润,）4、其他比率：（1）资本保值增值率=扣除客观因素后