论当前我国医院内部控制存在的问题与对策

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1、论当前我国医院内部控制存在的问题与对策：F273文献标识：A：1009-4202（2011）04-158-01　　摘要内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段，已愈来愈为会计理论界和实践界所重视。医院作为建立和谐社会的重要部门，也是经济运行中的一份子，有必要加强医院管理，降低经营成本，盘活存量资产，优化增量资产，开展财务绩效与控制，向管理要效益，从而实现为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。　　关键词医院内部控制现状对策　　　　内部控制是指单位内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高单位运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。内部控制

2、的最终目标，是促进实现单位的发展战略。但长期以来，由于对内部控制的理解和认识上有偏差，使得内部控制没有发挥其应有的职能作用。在目前市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下，内部控制作为医院管理不可缺少的部分，还存在着不少问题，只有不断健全与完善，加强内部经营管理，提高医院内部控制的效率和效果，才能更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。　　一、当前我国医院内部控制存在的问题　　1．医院管理层对内部控制制度重要性的认识不够。医院内部控制是医院财务管理的重要组成部分，能为医院合理配置资源、统筹安排资金、降低成本、提高经济效益提供合理保证。　　2．医院领导者经营管理水平不高。大多数医院

3、院长于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识，对于内部控制的认识不到位，认为这只是财务管理部门或内部审计部门的事，使医院内控工作缺乏统一领导，统一部署，往往虎头蛇尾，不了了之；即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识，也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。　　3．忽视了财务部门在医院内部控制中的地位和作用。医院财务部门是医院内部控制制度的执行者和实施者，对医院内部控制制度的有效实施起着举足轻重的作用。　　4．内部审计部门防护性差。内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而，多数医院的内部审计部门只设置相应机构，配备了一两个审计人员，

4、不具备相对独立性，院领导也不赋予其相应权力，更谈不上追查异常情况以充分发挥审计监督、评价、防护的作用。　　5．医院的财产物资控制薄弱。财产物资控制是医院内部控制的重要组成部分，医院必须制定确实可行的内部控制制度，保证其安全和完整，防止资产流失。有的医院对财产物资的采购具有盲目性，只是依据科室申请去采购，而不是组织具备专业水平的采购小组，对市场可行性展开调查，计算投资回报率、速动比率、流动比率等指标，进行可行性研究，再去决定采购方式、采购时间、采购数量，造成了资产的重复购置和部分资产的闲置浪费。加上医院会计制度本身存在不严密性，同样一种设备，金额小于800元，单件购入就是低值易耗品，大批大

5、量购进就是固定资产，给固定资产的管理带来了不必要的麻烦。　　二、对加强并完善医院内部会计控制的对策　　1．加强医院领导对医院内部控制的认识，促使医院内控制度有效实施。医院领导的思想认识、道德水平和综合素质是医院内部会计控制的关键因素。首先，医院领导应加强对会计法律和法规的学习，加强领导层对医院内部控制制度重要性的认识。同时，明确财务负责人参与医院重大决策的职责，有条件的医院可设置总会计师，协助加强对医院财务工作的管理，以促进内控制度的有效实施。其次，医院领导要通过多种形式的活动保障内部控制的有效实施，定期或不定期地组织内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行情况，并制定相应的奖

6、惩制度，促进内部控制制度的落实。　　2．充分利用信息，完善沟通渠道。要建立畅通开放的正式沟通渠道，尽量用有形的载体来传递信息。同时，高层主管要有虚心听取员工提供的讯息的意识，因为单位员工只有在相信上司有接纳讯息的诚意，并采取了有效的措施时，才愿意提供问题发生的资讯。单位负责人需要花一定的时间接待员工的来访或是进入员工中间了解情况，掌握必要的信息，培养一种员工可以畅所欲言的反映问题和消除疑虑的氛围。　　3．建立和完善监督机制。监督机制是确保医院内部控制有效的关键环节。医院一方面可以建立财务会计内部控制监督检查制度，由内部审计机构或者其指定专职人员监督检查内部控制制度执行情况，确保内部控制制

7、度的有效执行；另一方面，由中介机构（会计师事务所等）或其上级主管部门（卫生局）实施监督。医疗机构可聘请中介机构或相关专业人员或者卫生行政主管部门主动对本单位内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。　　4．切实加强财产物资的安全控制制度。医院要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责及权限，对重要岗位要进行定期轮