论企业内部控制

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1、论企业内部控制：建立健全有效的内部控制体系是保证企业健康发展的重要举措。但是目前我国企业的内部控制体系薄弱，影响了其对企业制约作用的发挥。本文对我国企业内部控制的现状进行分析，针对出现的问题提出了相应的改革建议。　　关键词：内部控制；问题；建议　　：F270：A：1001-828X（2011）10-0136-01　　　　一、企业内部控制的含义和内容　　内部控制和风险管理是企业治理非常重要的两个组成部分。内部控制系统涉及企业财务以及运营等多个方面，是为了确保企业目标的实现而制定的一系列程序和政策，内部控制系统包括两个因素：内部环境和控制政策与程序。　　中国《企业内部控制基本规范》对内部控制定义

2、为，企业董事会、证监会、经理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的一系列过程。其目标是保证企业经营管理合法、资产安全和财务报告相关信息真实完整，提高经营效率。　　企业应当建立有效健全的内部控制体系，内部控制内容主要包括五个方面：内部环境，内部环境是实施内部控制的基础性内容，内部环境包括组织结构、权责分配、企业文化、战略的发展以及社会责任等；风险评估，风险评估是企业实施以及分析经营活动中的有关风险并提出相应的应对措施；控制活动，控制活动是指企业依据风险评估的内容将风险控制在一定范围之内；信息与沟通，信息与沟通是指企业及时有效地进行相关信息的收集与传递，以确保信息在企业内外部进行有效的沟通；内

3、部监督，内部监督是对企业内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价其有效性以及逐步改进。　　二、企业内部控制存在的问题　　目前，我国大部分企业都建立了内部控制系统，但是内控体系在实施过程当中并未发挥其应用的制约作用，执行能力较差，存在的主要问题有：　　1.缺乏实施内部控制的环境　　内部环境是企业其他内部控制因素实行的基础，是企业的一种文化或氛围，我国目前由于对内部控制的认识不够，认为内部控制只要制定好了一系列规章制度就可以了，忽略了对行为者进行控制。大部分员工对内部控制的认识只是处于初级阶段，片面地把内部控制理解为成本控制和资产安全控制。由于领导者以及员工认识不到位，加上内部控制缺乏一定的激励

4、和约束机制，导致企业人员对于内部控制意识不强，企业尚未形成应有的内部控制文化。　　2.部分控制环节弱化　　企业的内部控制活动主要包括：不相容职务相互分离、授权审批控制、会计系统控制、财产安全控制、营运分析控制、预算控制以及绩效考评控制等。在这些常见的环节中，营运分析控制和预算控制常常被弱化。我国大部分企业虽然实行了预算管理，但是很多时候预算的编制只是基于基本的财政状况以及以前的平均绩效，流于形式，更没有后期执行预算的过程，没有发挥实际作用。营运分析控制是指企业管理层对企业的具体营运状况进行比较分析或者趋势分析，发现营运过程中存在的问题，及时地进行改进。在企业的经营管理中，这项功能大大被弱化了

5、。　　3.缺乏相应的内部控制评价程序　　企业应当根据内部控制评价方法的规定程序，有序地对内部控制展开评价。目前企业也有相应的内部控制评价方案，但是专业性不强并且没有起到很好的制约作用。　　4.内部监督职能未能有效发挥　　内控规范明确了内部审计机关和企业内部机构在内部监督中的权责、程序、方法和要求，但是由于企业内部审计制度不规范，内部监督体制不健全，导致内部监督功能仅仅限于差错防弊，重点是事后进行监督，不注重事前控制、事中管理。并且，内部审计部门有的设置在财务处下属部门，业务不明确，导致审计时缺乏应有的独立性。　　三、完善内部控制制度的建议　　1.完善内部控制环境　　首先应完善企业的组织结构，

6、应当考虑企业性质以及发展战略等因素，合理地设置内部职能结构，明确各个组织结构的权利和职责，避免权责过于集中，形成一种各司其职、相互制约、相互协调的工作环境；其次应当重视内部职能机构或人员的岗位分工，在分工过程中，可能会面临一些挑战，但是应当在组织机构设置时明确说明不相容职务相互分离的要求并明确相应的责任；再次要重视企业的文化，企业要积极培育符合自身特征的文化，引导员工行为；最后要重视企业在发展过程中应当履行的社会责任，它是强化内部控制的重要因素之一。　　2.加强预算控制以及营运分析控制　　建立科学规范的预算管理体系，明确预算执行的有关要求，及时地对预算的执行过程进行监督，在预算执行中及时地进

7、行反馈和调整以提高预算的准确程度。除了提高编制预算的准确程度外，最为重要的是预算的执行。在执行时，要将责任指标下达到相应的部门，对其执行状况全程监督，对预算数和实际数之间的差异要进行规范的分析过程，最后还要对预算的情况进行考核，据此实施奖惩机制，提高员工执行预算的积极性；企业还应明确制定营运分析制度，综合运用生产、投资、筹资等方面的信息，明确分析的阶段和方法，设立短期经营阶段的目标，发现问题并逐步改进。　　3