试论我国审计风险模型发展现状与趋势

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1、试论我国审计风险模型发展现状与趋势摘要：审计风险模型主要经过了传统形式与现代形式两种模型的发展，本文以各个阶段的审计方式、环境及目标的发展过程为基础，对审计风险模型具备的指导作用进行了分析，对不同阶段的发展带来的影响展开了研究。与此同时，还对国内当前的审计风险模型具备的优势。需要以现阶段的审计现状为基础，深入探讨我国运用这一模型过程屮遇到的问题，并针对这些问题提出相应的整改措施。审计风险己经形成了相应的模型，因而需要依据相关的规定对审计风险予以控制，这些风险只有无法避免的特点，通过注册会计师的规划，使这些风险得到有效控制，达到最低的水平。注册会计师都应该发布最为

2、精确的审计意见与报告，这是其最根本的职业素养。现阶段，随着会计事业的快速发展，审计己经成为一个对企业财务工作水平进行衡量的标尺。随着诸多企业的不断壮大，各种经济交易也越来越丰富，审计需要面对的状况也日渐复杂，传统的账目审计办法相对落后，无法适应当前的财务状况，因而给审计工作提出了新的要求。上世纪80年代，美国首次建立起第一个审计模型，那一时期具有较高的社会风险。因为创迷起了审计模型，审计方式也在逐渐转变。总得来看，审计模型经历了：账项及制度方面的基础审计、风险导向审计这三大阶段。传统审计风险模型：审计风险(AR)=固有风险(TR)X控制风险(CR)X检查风险(D

3、R)，这一计算模型被提出后，可看出，传统审计风险模型在面对注册会计师实际的工作时，不具备决定性的意义，因而审计模型也得不到合理化的应用。在审计理论越来越丰富的情况下，却表现出诸多问题，首先，传统模型虽对风险评估的概念进行丫界定，然而这些定义较为笼统，没有对其问题展开具体化的解释。众所周知，在企业经营的过程中，固有风险是真实存在的，但往往却不会引起管理者的重视，因而注册会计师必须进行精确评估。因为注册会计师无法依据企业内的环境与政策展开评估，往往会造成最终的风险报告失准，因而带来了巨大的损失。所谓“重大错报风险”，属于审计风险模型屮一项新概念，在审计过程屮，这是是

4、非常重要的一个环节。使传统审计模型得到改革、创新，成为一种全新的审计模型，B卩：审计风险=重大错报风险X检查风险，重大错报风险并非将原来的审计风险模型中固有的与可控制的两种风险类型相联系，是需要进行具体改进的，应该以此为导向，创建出新型的审计流程，所以，要不断强化审计理念。现代审计新模型需要注册会计师具备较好的职业操守，作为注册会计师，要对审计的流程进行规定，最重要的是要全面掌握企业的发展背景，即企业的管理现状与财务账户情况，不能守着原有的审计模型去工作，应当不断更新理念，以全新的思维来审计企业财务水平！现代审计风险以减少企业财务风险，使其达到最低的状态为终极目

5、标。它以传统的由局部开始再联系到整体的模式展开，所以注册会计师就要从整体出发来制定审计流程。同时，把风险同认定相联系，以此使风险错报提高准确率。现代审计风险以审计风险的两要素模型为准则，可把审计流程划分成三大步：（1）了解被审计单位及其环境（包括内部控制），财务报表分为（2）进行控制测试（必要时），测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此评估重大错报风险；（3）确定可接受的检查风险及进行实质性测试。注册会计师应首先花大力气去识别和评估重大错报风险，再据此有针对性地采取措施，以合理保证财务报表不存在重大错报。现代审计风险主要针对实务中最容

6、易出现问题的地方，相比传统模型来说，有了不少需要强制执行的审计环节，以此使审计流程更加严谨、更加有针对性，从而促进审计水平的有效提高。新型的审计流程主要有：（1）对风险进行辨别的过程中，需要寻找出哪些是特别风险，哪些风险需要通过实际测试流程来确定；（2）关注于项目组内部探讨的重耍性。1SA315认为，特别风险一般都是因为大型的非正常程序的交易引起的。他们还对评估风险进行了要求：审计人员应该注意那些通过实际审计之后没有经过充分实证的风险。现代审计风险准则重构认定层次类别，注重于列报和披露。而传统模式中的准则需要有识别风险、评估风险并对其进行层次判断，以此来形成重大

7、错报风险,用以对不同的账户余额以及交易情况进行区分。现代审计风险模型主要有三大类组建而成，所有账户余额及交易情况都需列报并且披露。评估重大风险、具体化的确认、取证和测评都可表现出对这三种类型的使用过程。从不同交易及其账户余额中剥离出需要列报、报露的各种实际情况，可使注册会计师高度关注所认定的重大风险，同时结合所要披露的情况取证，如此一来，便可有效提高审计水平,对于财务信息的披露来说，有着重要的作用。与此同时，现代审计风险模型要求审计人员有高度的怀疑精神。经过修订之后的会计报表的审计原则与0标都对这一精神进行了强调，需要审计人员将高度的怀疑精神融入到工作中去，对有

8、可能形成重大错报的问题予