稽查案例指导制度

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1、稽查案例指导制度　　篇一：稽查案例分析　　稽查案例分析　　一、案件背景情况　　(一)案件来源　　XX年我局决定对土地出让金返还款进行专项检查，通过查前科学分析，对全县近几年在工业园成立的实体工业企业进行了筛选，某实业发展有限公司于XX年成立，厂区占用面积大，生产经营正常，于是我局在XX年3月27日对该企业在XX年1月1日至XX年12月31日涉税情况进行了检查。　　（二）企业基本情况　　某实业发展有限公司属有限责任公司，XX年11月24日成立，法人代表：陆，财务会计：李，经营地址：某县某镇，经营范

2、围：服装鞋帽生产销售业务，为增值税一般纳税人。　　二、案件参加人员　　王廖黄阳　　三、检查过程与检查方法　　（一）收集静态资料，查前预案做足　　接到检查任务后，为了不肓目实施检查，稽查人员没有急于到企业去，而是借助于CTAIS系统和县财政局信息平台上有关信息比对分析了该企业大量的财务数据及纳税数据，并根据企业情况表，全面收集被稽查企业的静态资料，了解其纳税申报、业务经营情况，通过各方面分析，初步制定一连串的检查实施方案：　　1、通过与县财政局协调，调取了我县近几年土地出让金财政资金返还款明细，获

3、取该企业土地出让金返还情况。　　2、通过CTAIS系统对被稽查企业进行查前增值税、所得税财务报表分析，某实业发展有限公司XX年销售收入元，已纳增值税元，已纳企业所得税元；XX年销售收入元，已纳增值税元，已纳企业所得税126635元；XX年销售收入元，已纳增值税元，已纳企业所得税元。在其申报的财务报表上发现该企业XX年、XX年均未申报营业外收入，XX年申报营业外收入48,元。　　3、通过查询该企业XX、XX、XX年度企业所得税申报表，发现XX年纳税调整增加额：28618元，XX年纳税调整增加额：元

4、,XX年纳税调整增加额：元。这个指标均为该企业自行调整，调整内容没有涉及到营业账户。分析XX、XX年是否存在不计少计利润情况。　　通过以上3项分析我局制订了具体的稽查实施方案　　第一步：实施方案中为提高稽查效率列明了具体的人员分工，每人负责一个方面，坚持多管齐下，齐头并进，各负其责，各个击破。大致分工如下：　　一、成本、费用与支出；二、往来帐项、资金类科目；三、固定资产与无形资产；四、工资与营业外收入。对所负责的方面可能出现的问题逐一列明，并相应提供数据信息的支持。具体的分工按照实际情况及检查人

5、员的业务特长来进行，只有充分发挥个体的特长才能形成团队的优势，做到事半功倍。　　第二步：确定重点检查账户。根据稽查预案所确定的疑点，我们确定了重点的检查账户。“成本、费用与支出”所确定的重点检查账户是“主营业务成本”、“三项费用”、“营业外支出”、“其他业务支出”。“往来帐项、资金类科目”所确定的重点检查账户是“应收账款”、“应付账款”、“银行存款”。　　“固定资产与无形资产”所确定的重点检查账户是“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产”。“职工薪酬与营业外收入”所确定的重点检查账户是“应付职工

6、薪酬”、“应付福利费”、“营业外收入”。　　第三步：根据企业的经营特点确定了重点的凭证抽查月份。　　第四步：为提高稽查效率，强调在规定的时间内完成所负责的工作。确定发现涉税问题及时取证，及时固定证据的原则。避免走回头路，浪费有效的稽查时间。取证要“准确”、“全面”、“合法”，“及时”要形成完整的证据链条。与企业交锋时强调技巧、方法，做到有张有弛，内紧外松。　　（二）账面部分全面检查　　稽查人员在履行了相关的法定程序后，对纳税人的有关账簿和凭证进行了检查，调取了XX年1月1日至XX年12月31日纳

7、税资料及用计算机移动硬盘拷录下该公司的内部计算机财务会计资料。在此基础上我们对调取的资料、帐簿进行了整理、核对、检查，在进行了大量工作后，核实了该企业有如下税收违法行为：　　1、县工业园区管理委员会通过账户分别在XX年1月12日汇出980000元（附言：补偿款）、XX年2月24日汇出820755元（附言：返还款）、XX年12月2日汇出486432元（附言：返还款），接受账户为某实业发展有限公司，该企业通过贷方无形资产—土地来做账务处理，未在当年企业所得税汇算清缴申报表中体现。　　2、该企业在XX

8、年6月30日、12月31日分两次摊销无形资产59XX元，但其账册在XX年底结转的无形资产总额为：3328305元，按税法规定，其多摊销了无形资产元，应调增应纳税所得额。　　四、检查对象的违法事实　　稽查人员通过检查该企业账簿资料，同时对该企业的总经理、财务会计、财务出纳等企业相关人员作了询问笔录，发现如下违法事实：1、XX年1月31日1#凭证，收取土地补偿款980000元抵无形资产；2、XX年2月28日1#凭证，收取补偿款820755元；3、XX年12月31日1#凭证，收取土地补偿款486432