税务会计理论问题研究

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1、税务会计理论问题研究一、产生的背景（一）税务会计的起源与内涵1.税务会计的产生2.税务会计的概念（二）设立税务会计的必要性1.财务会计规范与税收规范的差异日趋明显是设立企业税务会计的必然要求2.设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择3.设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要4.设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径（三）税务会计的类型1.以所得税会计为主体的税务会计2.以流转税（商品税）会计为主体的税务会计3.以流转税与所得税并重的税务会计二、税务会计与财务会计的异同（一）税务会计与

2、财务会计二者分离的必要性1、是我国经济与国际接轨的必然要求2、是税务制度与会计制度区别日趋明显的必然要求3、是企业经营市场化的必然要求4、是现代企业追求自身利益的必然要求（二）税务会计与财务会计的差异1、目标不同2、核算基础、处理依据不同3、法律依据不同4、会计要素及会计等式不同三、税务会计的现状及存在的问题（一）税务会计的现状（二）当前实施税务会计观念误区分析1、财务会计应该尽量与税法协调统一的误区2、预缴所得税时要进行纳税调整的误区3、注册会计师要确定应纳税额正确性的误区（三）存在的问题1.税务会计的理论体系不够

3、完善2.会计核算过程不够合理3.企业缺乏专职税务会计人员企业作为纳税人主体4.税务会计受电子商务影响较大四、对策及展望（一）新会计准则出台对税务会计的影响（二）发展和完善税务会计的途径1.建立完善的税务会计体系2.建立合理的税务会计核算体系3.培养专职的税务会计人员4.税务会计网络化一、产生的背景（一）起源与内涵1.税务会计的产生如果将纳税人向国家缴税与其会计记录相融合视为税务会计的产生标志，则在公元前18世纪的巴比伦王国就已经有税务会计了。在国家产生并开始征税后，作为税款的缴纳者，与关心自己的生产耗费一样，也必然会

4、关心自己的税收负担，自然也会有纳税计量和记录的要求。但在一个相当长的历史阶段，社会生产力水平低下，各国的税制远未走向法制化，在这种纳税环境下，纳税人纳税的原始记录和计量不可能形成规范的体系。当19世纪末、20世纪初现代所得税产生后，各国税收逐步走向法制化的轨道，社会也从自给自足的自然经济（农业经济）逐步走向工业经济，税务会计的产生也就逐步具备了经济、法律等主、客观条件。在税务会计的产生和发展过程中，首先，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大，因为所得税的计算涉及企业的经营、投资和筹资等各环节、各方面，涉及收入、收

5、益、成本、费用等会计核算的全过程；其次，科学先进的增值税的产生和不断完善，也对税务会计的发展起了重要的促进作用，因为它对企业会计提出了更高的要求，迫使企业在会计凭证、会计账簿的设置和记载上，分别反映收入的形成和物化劳动转移的价值及转移价值中所包含的以纳税金，这样才能正确核算其增值额，从而正确计算企业应纳增值税税额。为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，税务会计必须从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。2.税务会计的概念税务会计是社会经济发展到一定阶段，即文化、教育的普及和提高，生产规模

6、的扩大，生产力的进步，社会成熟到能够把征税、纳税看作是社会自我施加的约束后从财务会计中分离出来的。税务会计是企业会计的一个特殊领域。它以财务会计为基础，对财务会计中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项，或者出于纳税筹划的目的对有关事项进行纳税调整或重新计算。因此，税务会计的定义可以表述为：以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计并不是要求企业在财务会计的凭证、账簿、报

7、表之外再设一套会计帐表，而是要求各企业均应设置专职税务会计人员（办税员），大企业还应设置专门的税务会计机构。随着各国税制的逐步完善和会计的不断发展，以及税收的国际协调、会计的国际协调，税务会计也会不断发展、不断完善。（二）设立税务会计的必要性税务会计是以纳税人为会计主体,以货币为计量单位,依据税收法规,运用会计基本理论和方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算、缴纳进行核算、反映和监督的一门专业会计。目的在于使纳税人在不违法的前提下,及时、准确的缴纳税款并向税务部门提供税务信息的会计学科。随着我国市场经济进一步完善

8、,税法在经济活动中的地位得到提高。新会计制度和准则的颁布与执行,税法与会计制度的矛盾愈发突出,因此,建立完整、独立的税务会计刻不容缓。设立企业税务会计的必要性：1.财务会计规范与税收规范的差异日趋明显是设立企业税务会计的必然要求目前,企业纳税仍然依赖于财务会计的账薄和报表,其财务人员在申报纳税时,头脑中往往没有税务资金流动清晰、完整、系统的概念