唐山市地方税务局钢铁行业纳税评估模型.doc

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1、唐山市地方税务局钢铁行业纳税评估模型钢铁行业是我市支柱税源产业，为规范该行业税收征管，堵塞漏洞，市局在深入企业调查研究基础上，依据国家局《纳税评估管理办法》，结合各单位纳税评估工作取得的经验，制定本模型。一、钢铁行业工艺流程了解工艺流程是进行钢铁行业纳税评估的基础和前提，也是税收征管从审核纳税申报表、财务报表向更深层次延伸的具体体现。钢铁行业的工艺流程主要分为三个环节：1.炼铁环节。炼铁是把碱性烧结矿、酸性烧结球、进口高品位矿石按一定比例混和后加一定数量的焦炭经高炉冶炼成铁水的过程。碱性烧结矿、酸性烧结球是炼铁

2、过程中的两种中间产品。碱性烧结矿是把铁精粉、外矿粉按一定比例混和再添加强化剂、白灰、白云石等辅料用烧结机烧结而成的块状物体，酸性烧结球是铁精粉添加白云石粉、皂土等用竖炉烧制而成的一种球状物体。在铁水炼制环节，部分企业采用了高炉喷煤技术、TRT发电技术、煤气回收技术，成本大大降低。另外此环节产生一定数量的干渣、水渣、布袋灰。   2.炼钢环节。分为钢水炼制和连铸成坯两个步骤。第一个步骤是炼制钢水。目前我市的钢水炼制主要采用转炉技术，个别采用电炉技术。转炉炼钢是向转炉内注入1300摄氏度的液态生铁，并加入一定量的生

3、石灰和合金料、废钢等。钢炼成后，把转炉转到水平位置，把钢水倾至钢水包里，再加脱氧剂进行脱氧，整个过程一般在30分钟左右（随炉体大小不同而不同）。随着制氧技术的发展，现在已普遍使用氧气顶吹技术。这种转炉吹加的是高压工业纯氧，能进一步提高生产效率和钢的质量。第二个步骤是连铸成坯。钢水经精炼处理后，转入浇注位开浇，再开坯。根据需要切成一定尺寸的坯子，然后由运输辊道运出。  3.轧钢环节。狭义的轧钢就是使钢坯在转动的轧辊间产生塑性变形，轧出所需断面形状和尺寸的钢材。广义的轧钢除了轧制外还包括运输、翻钢、剪切、矫直等工艺

4、。轧制钢材的品种、规格很多，如棒材、圆材、角钢、槽钢、H型钢、支撑钢等。二、评估流程总体思路：钢铁行业纳税评估采取多环节、多指标复合评估法，从生产工艺流程和主要技术指标入手，对同种规格与型号的设备生产能力、单位成本、产成品平均售价等进行横向、纵向比较，进而对企业收入、成本、费用的真实性、准确性进行评估。并在此基础上对纳税人涉及的所有税种进行全面评估。1.数据来源和形式(1)内部信息。指河北省地方税收征管系统“一户式”查询系统和“决策支持系统”中保存的所有征管数据、唐山市地方税务局税源监控及税收分析系统采集的信息

5、、企业报送的财务报表及其它成本指标信息。（具体内容见附表）(2)外部信息。国税部门：采集国税局增值税信息，评估城建税、教育费附加是否同步；电力部门：采集电力部门信息，通过用耗电量评估产量是否真实；劳动部门：采集劳动部门用工信息，评估企业申报的职工人数是否真实，是否存在多列职工人数少缴所得税问题。企业劳资部门：采集同类企业高级管理人员信息评估有无将高收入人员工资分解为多人偷逃个人所得税现象；工业促进局：采集工促局掌握的冶炼工艺装备情况；河北省铁矿市场唐山管理处：采集该管理处掌握的铁精粉、铁矿石购销价格；唐山钢铁协

6、会：采集钢铁协会发布的高炉、转炉主要经济指标分析各企业生产成本；“唐山钢铁信息”网站：掌握全市近年来钢铁系列产品的平均销售价格等。2.评估指标及预警值(1)通用财务评估指标A成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。预警值：3％－7％B成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。预警值：4.91%-9.31%C净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%。预警值：10％－15％D总资产周转率=主营业务收入÷平均总资产

7、×100%。预警值：80％－180％E固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%。预警值：6％－8％F资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。预警值：40％－80％G所得税税收负担率（简称税负率）=应纳所得税额÷利润总额×100%.预警值：27％-35%H主营业务利润税收负担率=（本期应纳所得税额÷本期主营业务利润）×100%预警值：30％－40％I所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%.预警值：1.

8、61%-2.51%J主营业务利润率＝主营业务利润÷主营业务收入预警值：6.24％-10.44％K钢炼行业平均利润率 预警值5.3％（唐山统计年鉴2005年数据）(2)特定技术评估指标生产环节：A高炉日出铁系数＝高炉日产量/高炉容积 3.6－4B高炉返矿比（返矿占毛矿的比例）      5％－13％C综合焦比（吨铁水耗焦炭量）        0.52－0.6吨D入炉品位