省交投高速公路项目会计核算办法

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1、高速公路项目基本建设会计核算暂行规定目录第一章总则11.1目的11.2依据11.3适用范围1第二章会计核算原则和方法12.1在建工程业务会计核算的原则12.1.1完整性原则12.1.2准确性原则12.1.3及时性原则22.1.4历史成本原则22.1.5分项目核算原则22.2在建工程业务会计政策22.2.1在建工程成本的确认和计价22.2.1.1在建工程成本的确认22.2.1.2借款费用资本化原则22.2.1.3项目前期费用32.2.2在建工程收入的确认和计量32.2.3在建工程成本结转固定资产的时点4第三章会计科目设置与编码53.1会计科目设置

2、原则53.2会计科目编码53.2.1编码规则53.2.2会计科目编码表63.3会计科目使用说明103.3.1资产类101001库存现金101002银行存款111012其他货币资金131123预付账款151221其他应收款151231坏账准备161403原材料181408委托加工物资271411周转材料271471存货跌价准备28第2页共2页高速公路项目基本建设会计核算暂行规定1601固定资产291602累计折旧341603固定资产减值准备351604在建工程351605工程物资371606固定资产清理371701无形资产381702累计摊销41

3、1703无形资产减值准备421901待处理财产损溢422.2负债类432001短期借款432201应付票据442202应付账款442203预收账款462211应付职工薪酬472221应交税费482231应付利息502241其他应付款502501长期借款512502应付债券542601上级拨入借款562701长期应付款562711专项应付款572801预计负债572.3所有者权益类584001实收资本(股本)584002资本公积604.1在建工程成本核算624.2在建工程634.3工程物资68第五章财务报表705.1在建工程项目内部管理报表70附

4、表：在建工程项目内部管理报表格式71第2页共2页高速公路项目基本建设会计核算暂行规定湖北省交通投资有限公司高速公路项目基本建设会计核算暂行规定第一章总则1.1目的本办法旨在规范湖北省交通投资有限公司及所属企业高速公路项目基本建设的会计核算，以正确计算工程建设成本以及资产交付价值。1.2依据本办法依据《企业会计准则2006》及其应用指南和补充规定，并参照财政部《国有建设单位会计制度》（财建[2002]394号）、《基本建设财务管理规定》（财建[2003]724号）和其他行业规范文件以及公司在建工程业务的具体特点而制定。1.3适用范围凡由湖北省交通

5、投资有限公司本部和所属全资、控股子公司投资的列入国家或地方基本建设投资计划的所有新建、扩建、改建的高速公路以及其他工程项目的会计核算，必须执行本办法，参股子公司从事在建工程业务的可参照本办法执行。第二章会计核算原则和方法2.1在建工程业务会计核算的原则2.1.1完整性原则项目核算主体在进行基建业务会计核算时，应遵循完整性的原则，根据经批准的工程概况、预算结合在建工程业务的实际运行情况，对已发生的所有在建工程业务支出和收入进行会计核算。2.1.2准确性原则第78页共78页高速公路项目基本建设会计核算暂行规定项目核算主体应当准确计量和记录各项在建工

6、程业务支出和收入，确保在建工程工程成本的准确性。在多项目同时开发建设、生产和运营并行的情况下，应准确划分各项目工程成本。确实因客观原因难以精确计量时，应结合在建工程业务的实际情况，在不违反国家有关规定的前提下，尽可能采用更加合理的方法进行分摊和计算。2.1.3及时性原则项目核算主体对于已经发生的在建工程业务支出和收入等事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。每个会计期末，均应对内、外部在建工程业务往来及时清算、核对相符。企业在建工程项目交付使用后，应当及时办理竣工决算。2.1.4历史成本原则除国家另有规定外，在建工程项目的会计

7、核算应按照历史成本计量属性进行计量。在建工程业务相关资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。在建工程业务相关负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2.1.5分项目核算原则在建工程核算原则上应遵循“一个概算范围内的工程项目，应单独核算”的原则。2.2在建工程业务会计政策2.2.1在建工程成本的确认和计价2.2.1.1在建工程成本的确认在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本。在建工

8、程各项目成本（以下简称“在建工程成本”）应参照有权批准部门批准的概算项目和内容设置明细核算。在建工程成本包括建筑工程、安装工程、在安装设备等发生的费用