应收账款相关工作底稿

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1、应收账款审计程序表　应收账款审计程序表索引号：A4　　客户：清江公司查验人员：李妮日期：2007/03/03　　截止日：2006/12/31复核人员：张微日期：2007/03/03　　一、审计目标　　1.确定被审计单位的应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；6.确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；7.确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。　　二、审计程序　　审计程序是否适用索引号　1.取得或编制应收账

2、款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目终于应收账款相关的坏账准备数、预收账款借方明细余额，与报表数核对相符。　2.检查应收账款账龄分析是否正确。　　　3.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。　　　　4.对应收账款实施实质性分析程序。　　　　5.向债务人函证应收账款。　　　6.检查未函证的应收账款金额。7.检查坏账的确认和处理。8.抽查有无不属于结算业务的债权。9.分析应收账款明细账余额。10.确定应收账款在财务会计报告上的列报是否恰当。　　　　　　　应收账款审定表　应收账款审定

3、表索引号：A4-1　　客户：清江公司查验人员：李妮日期：2007/03/03　　截止日：2006/12/31复核人员：张微日期：2007/03/03单位：元　　上期末审定数未审数核对索引号调整数重分类数审定数　　索引号项目金额　　14238787.93B　报表数10373269.34G　+88000011253269.34　　　　明细账：　　　应收账款借方10580734.53+88000011460734.53　　　预收账款借方　　　相关坏账准备-207465.19S-207465.19　　　合计10373269.34　　+

4、88000011253269.34　　审计说明及调整分录：（加粗）从60户应收账款客户中抽取30户样本，进行了积极式函证，抽取样本占总户数的比例为50%，占应收账款余额的78%。对未回函的实施了替代程序。对在审计外勤工作日已收讫货款的大额款项实施了必要的检查程序。其中F公司的贷方余额应予以调整，分录如下：借：应收账款——F880000贷：预收账款——F880000同时，坏账准备的计提数也要进行调整。　　审计结论：（加粗）经审计调整后的余额11253269.34元可以确认。审计标识及说明：（加粗）B：与上年已审报表核对相符；G：

5、与总账核对相符；S：与明细账核对相符。　应收账款函证情况统计表异常情况函证编号客户名称询证金额/元回函日期回函内容122甲8000002008.1.22购买800000元属实，但款项已于2007.12.25用支票支付。256乙9500002008.1.19因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007.12.28将货物退回。364丙7800002008.1.192007.12.10收到Y单位委托本公司代销的货物780000元，尚未销售。4134戊700000……因地址错误，被邮局退回。坏账准备审定表　坏账准备审定表索引号：A4

6、-1　　客户：清江公司查验人员：李妮日期：2007/03/03　　截止日：2006/12/31复核人员：张微日期：2007/03/03单位：元　　项目上期审定数未审数核对调整数审定数　　本期转销数本期计提数期末余额　　报表数107800.00B095265.19203065.19G4400.00207465.19　　明细账：　　应收票据应收账款90800.00093265.19201065.19　4400.00205465.19　预付账款　　其他应收款17000.002000.00S2000.00S2000.00长期应收款　合

7、计107800.0095265.19203065.19　4400.00207465.19　　审计说明及调整分录：已取得董事会关于坏账准备提取比例的决议，并检查了全额计提坏账准备的相关凭证和文件。由于应收账款F公司为贷方余额，应予以作重分类调整，因此应调整坏账准备。建议调整分录如下：借：资产减值损失4400贷：坏账准备4400　　审计结论：经审计调整后的余额207465.19元可以确认。审计标识及说明：　B：与上年已审报表核对相符；G：与总账核对相符；S：与明细账核对相符。