浅谈企业所得税税收筹划

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1、浅谈企业所得税税收筹划财政与税务FRIENDSOFACCOUNTING浅谈企业所得税税收筹划汾西矿业集团公司财务处贾进锋【摘要】新企业所得税法和实施条例自2008年1月1日起施行，具体内容存在很多变化。文章以汾西矿业（集团）有限责任公司近年来的税收节税工作为例，研究探讨煤炭企业纳税筹划工作。【关键词】企业所得税；涉税项目；纳税筹划；纳税时间企业在进行生产经营活动时必须考虑自身的经济利益，而合（三）目的性理、合法降低企业税收负担是提高竞争力的一个重要手段。企业纳目的性是指纳税人要取得税收收益。汾西矿业集团在购买专税筹划贯穿于企业生产、

2、经营等决策的全过程，其中企业所得税由用生产设备的时候，一方面满足安全生产的技术指标，另一方面尽于涉及的政策较多、内容及程序复杂，纳税筹划工作就显得尤为重可能满足国家关于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008要。近几年，随着集团化企业的不断发展，税收环境的日渐改善，企年版)》的通知（财税〔2008〕118号）、《关于公布节能节水专用设备业的税务筹划也在不断发展。特别是2008年1月1日《中华人民企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税共和国企业所得税法》实施以后，在诸多方面规定的改变使企业所优惠目录(20

3、08年版)的通知》（财税〔2008〕115号）的规定，使企业得税的筹划面临一些新的变化和挑战。笔者就税收筹划谈一点看最大限度地享受国家税收优惠政策。法，以期抛砖引玉。二、税收筹划的方法一、税收筹划的含义税收筹划是一项专业性极强的纳税技巧与税负控制技术，面税收筹划并没有明确的定义，综合各家之言，可以将其定义对各种不同的情况必须有不同的筹划方案，但却不排除其内在存为：税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、有一定的规律性。理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种

4、理财行为。该定三、进行筹划的主要涉税项目义包含三个含义：（一）工资薪金筹划（一）合法性《企业所得税法》规定企业实际发生的合理的职工工资薪金，合法性是税收筹划的本质特征，也是税收筹划区别于偷税、逃准予在税前扣除，即工资从限额扣除转变为全额扣除。当然，相应税、避税的基本标志。的工会经费、职工福利费和职工教育经费的扣除限额也提高了。企（二）计划性业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25％的部分，准计划性又称筹划性，在经济活动中，企业进行税收筹划的时间予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，这意味着职工应该是涉税义务发生之前的

5、决策酝酿环节，而不是涉税义务发生教育经费可全额扣除。企业在国家核准的工资范围中,尽可能以工履行环节；企业实施税务筹划方案需要调整的是具体涉税行为，而资薪金的形式进行列支并且发放，避免不合理支出,以此作为工资不是具体涉税行为发生以后更改合同和发票。薪金类税收筹划的基本思想。!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!书面形式告知,而不直接干涉相关建设单应建立信息反馈制度，及时了解项目建设进运转，使审计逐步步入程序化、规范化、制位的工作。在审计工作中，应明确工作职展过程，合理确定审计介入时间，

6、对项目建度化的轨道中。与此同时，应加强对审计责，努力做到到位而不越位，依法独立开设的重要环节、重大活动以及建设单位的要人员的培训，提高理论和实践水平，扩大展审计监督工作。求要及时跟进。专业视野，适当引进工程技术、电脑、法律（二）及时了解项目进展，合理确定审（三）在完善制度的同时加强高素质人等短缺的复合型审计人才，全面提高审计计介入时间才培养队伍的综合素质，促进建设项目内部审计建设项目审计是一种效益型审计模式，建设项目审计是一种全新的审计模事业健康发展。●应综合考虑被审计项目的性质、建设规模、式,没有科学、全面的理论体系支撑，为了建设

7、周期、建设进度、审计资源和审计成本使其能健康运行，确保其有法可依，使这【参考文献】等多方面因素后研究确定审计介入的时间。一模式能更好地为建设项目服务，应建立［1］时现.建设项目审计［M］.北京大学出过早介入，项目进展程度较低，审计内容不一套系统完整的审计规章制度，统一并明版社，2002.足，造成审计成本、审计风险增大；过迟进确审计实施办法，健全审计程序和审计规［2］袁敏.建设项目跟踪审计谈［J］.中国内入，对项目中间过程失控，许多隐蔽工程内范,以及与此相配套的项目管理制度，为审部审计，2005（12）.容无法核实，对决策、招投标、设

8、计、材料采计人员、项目管理人员、财务管理人员提［3］朱自力.对国家建设项目跟踪审计构建购等活动造成的既成损失无法避免。因此，供具体的指导，使各部门相互配合，协调共赢模式的思考［J］.中国审计，2007（8）.会计之友2010年第11期