第十二章 货币资金审计

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1、第十二章货币资金审计先看看本章学习目的1、了解货币资金与业务循环的关系2、了解货币资金的审计目标3、了解和掌握货币资金的控制风险评估4、了解和掌握银行存款和现金的实质性测试第一节货币资金与业务循环一、货币资金的特点概念？货币资金是企业资产的重要组成部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的特点1、流动性强货币资金是企业资产中流动性最强的资产，容易被贪污和挪用。2、业务量大在企业中，货币资金的收付业务比较频繁，并涉及到多个循环，容易出现差错。结论！货币资金属于固有风险高的资产。1、销售与收款循环2、购货与付款循环3、生产与存货循环

2、4、筹资与投资循环现销收入的取得和赊销货款的收回都会增加货币资金。赊购货款和购买固定资产款项支付都会减少货币资金。应付工资和某些制造费用支出会引起货币资金的减少。筹资增加货币资金投资一般会导致货币资金的减少。二、货币资金与业务循环三、货币资金的审计目标1、确定货币资金的真实性2、确定货币资金的完整性3、确定货币资金余额的真实性4、确定货币资金在会计报表上表达和披露的真实性确定资产负债表上列示的货币资金余额是否存在。确定所有的货币资金都已记录在相关账簿中。应分别确定现金、银行存款和其他货币资金的余额是否正确。第二节货币资金控制风险评估本

3、节学习四个小东西一、了解和描述货币资金的内部控制二、初步评估控制风险三、控制测试四、重新评估控制风险一、了解和描述货币资金的内部控制（一）货币资金的关键控制1、职责分工（1）现金的保管与记录要分离。（2）银行对账单的核对与出纳要分离。一个人可以少付工资哦~~~，为什么要分离呢？乖乖，听个故事就知道了。爱提问是个好孩子~某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险柜中提取现金1.3万元，据为己有。此案发生的主要原因就是会计和出纳没有分离。2、授权审批资金的支出必须经过授权审批。3、凭证和记录（1）货币资金

4、的收入和支出应有合理、合法的凭证。（2）货币资金的收入和支出应及时、准确入账。（3）支票应连续编号，空白支票应严格保管，作废支票应该加盖“作废”戳记。（1）定期盘点库存现金，并与现金日记账、总账核对。（2）定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。4、定期盘点与核对（二）描述内部控制审计人员采用恰当的方法，描述被审计单位的内部控制。采用调查表法编制的货币资金内部控制调查表如下：货币资金内部控制调查表问题回答是否不适用备注一、控制环境1、现金的保管与记录职责是否分离？2、是否由出纳以外的人编制银行存款余额调节表？二、真

5、实性目标是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？三、完整性目标1、支票是否连续编号？2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？四、授权目标所有的货币资金支出是否都经过授权批准？五、正确性目标1、是否定期盘点库存现金？2、是否定期编制银行存款余额调节表？3、是否定期核对总账与明细账？六、分类目标货币资金业务是否采用恰当的会计科目核算？七、及时性货币资金是否及时入账？八、过账和汇总目标货币资金业务是否正确地记入明细账和总账？现在学习第二个小东西。二、初步评估控制风险根据以上对内部控制的了解和描述，通过评估各关键控制和薄弱环节来估计控制目标的控

6、制风险。好啦，第二个学完，进入第三个。简单~~三、控制测试1、观察货币资金的业务处理（1）被审计单位的现金保管与总账的登记是否由不同的人员进行；（2）是否存在未入账的现金。审计人员主要观察：2、核对现金、银行存款日记账和总账审计人员应抽取一定时期的现金、银行存款日记账，与相应的总账核对，检查其一致性。3、抽取部分收款凭证，检查相关会计分录分录，分录…要查他们的相关分录……检查收款金额与销售发票是否一致。检查收款凭证与银行日记账的日期是否相符、金额是否一致。核对收款凭证与应收账款明细账中的相关的记录是否一致。分录，啊，分录……何年是查分录

7、的尽头？？4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录检查付款凭证是否经过授权审批。审查付款凭证是否合法、真实。付款凭证应附有支付凭证。核对付款凭证与银行存款日记账，检查其金额是否相一致。核对付款凭证与应付账款明细账，检查其金额是否相一致。5、抽取现金盘点表和银行存款余额调节表（1）抽取部分库存现金盘点表，检查被审计单位是否定期进行库存现金的盘点，并了解盘点结果的处理情况。（2）抽取部分银行存款余额调节表，检查：①是否定期与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表；②银行存款余额调节表是否由出纳员以外的人编制。最后一个问题啦~~四、重新评估

8、控制风险根据控制测试结果，对上述初步评估的控制风险水平进行修正，并以此确定货币资金实质性测试的性质、范围和时间。第三节货币资金的实质性测试一、银行存款审计（一）核对银行存款日记账和总账的余额银行存款日记账的