营业增值税公路运输论文

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1、营业增值税公路运输论文　　1营业税改征增值税前公路运输企业存在的问题　　企业外包劳务税负较重　　税改前，公路运输企业若外购劳务需要承担转嫁来的相应营业税。当成本增加的额度高于专业分工带来的收益时，企业不愿劳务外包。当企业发展到一定规模时，为提高效率进行专业化分工，将部分服务外包，虽可以增强企业后劲，但外包业务也属于营业税征税范围导致税负加重。　　混合销售和兼营行为难以计税征税　　公路运输企业纳税人按照市场的需要，大量兼营或销售混合经营业务产品，给其应税行为的判别增加了很大的难度。提供相同性质的运输劳务却分别征收两种税，如果操作行为扭曲就会带来企业间税负不公，两税交叉运作容易引发征管矛

2、盾。造成企业难以计税，征税机关难以征收和管理，给企业和税务机关在实际工作中区分和辨别“混合销售”还是“兼营行为”带来了很多难处。　　购买其服务的下游企业无法抵扣增值税导致影响企业的竞争力　　交通运输业税改前不缴纳增值税的，无法开具增值税发票，导致购买其服务的下游企业无法进行增值税抵扣。目前的税制使得增值税抵扣链条发生断裂，公路运输企业提供劳务、服务时产生的增值税销项税额不能抵扣，不但使得公路运输企业的税负加重，也使购买其服务的下游企业不愿购买公路运输企业的服务和劳务，影响了企业的市场竞争力。　　2营业税改征增值税后对公路运输企业产生的影响　　对税负方面的影响　　①对一般纳税人税负的影

3、响公路运输企业改革后不需缴纳营业税，改缴增值税，由于符合一般纳税人资格可以抵扣进项税额，而且可产生进项税的成本越高，可抵扣的进项税额就越大。由于销项税额的计算按规定采用11%的税率，而进项税额计算采用货物17%的税率，如果符合抵扣条件的成本越高，进项税额越大企业实际缴纳增值税就越低，甚至会出现当期不缴纳增值税的情形。改征前营业税的实际税负都高于改征后增值税，公路运输企业在税改后实际税负是下降的。②对小规模纳税人税负的影响提供实际承运服务、运输转包服务、装卸搬运服务的运输企业，在营业税改征增值税前，所缴纳的营业税税率为3%，在税改后被认定为增值税小规模纳税人，虽然交通运输业营业税税率和

4、改征增值税税率均为3%，但营业税是按营业额全额征税，而增值税用不含税价计算，即企业应缴纳的增值税税额=I÷×3%=I×%。由此可见，对于税改后被认定为小规模纳税人的实际承运企业、运输转包企业、装卸搬运企业而言，营业税改征增值税后企业的税负从3%下降至%，下降了个百分点。　　其他方面的影响　　①混合销售行为不复存在以及兼营行为大量减少营业税改征增值税后，将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。随着统一征收增值税，公路运输企业和其他工商企业的运输混合销售不复存在，兼营行为大量减少，纳税人计账纳税简便，增值税征收规范化，管理成本极小。②下游企业可进行增值税抵扣以促使上下游抵扣链条完整改征增

5、值税后，下游企业在购买公路运输企业的劳务和服务时，可以进行增值税抵扣。运输构成增值税链条中的一环，运输上下环节都能正常抵扣。交通运输业的税负趋于公平，纳税效率得以提高，有助于完善增值税抵扣链条。还可以避免增值税纳税人与运输企业勾结，利用虚开交通运输发票偷逃增值税和所得税。　　3结束语　　国家税务总局营业税改增值税方案，旨在通过增值税进项抵扣，规范税收行为，降低企业税负，是一项重要的结构性减税措施。有利于避免重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进其融合发展，是国家税制改革的整体趋势。虽然税改对业务混杂、老小落后的公路运输企业是严峻的挑战

6、，公路运输企业仍应进一步明确“营改增”税收范围、税率、进项可抵扣项目的规定，细化业务板块，合理分类可抵扣项目，降低“营改增”带来的高税负成本，从企业战略层面、生产经营方面做好结构性调整。公路运输企业要摒弃落后的管理模式，充分认识营业税改征增值税后企业所面临的机遇与挑战，把握机遇，加快公司化管理步伐，实现科学化、精细化管理，积极探索对策，实现企业的转型升级，实现企业跨越式发展。　　作者：樊舒单位：云南师范大学商学院