增值税纳税申报比对规则常见问题解答

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1、增值税纳税申报比对规则常见问题解答问题1：增值税纳税申报比对规则从什么时候开始执行？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）要求，新的增值税纳税申报比对规则及比对结果处理流程自2018年5月1日起施行。 问题2：增值税纳税申报比对都比对什么内容呢？ 答：增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。 表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对；按照税务总局制定的申报表填写规则执行。票表比对是指对纳税人通过各增值税系统开具或取得

2、的各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表主、附表相关信息的比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。即纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。 问题3：现在的申报比对内容和原来的相比有什么变化? 答：一是将增值税小规模纳税人全面纳入申报比对范围，实现对增值税纳税人申报比对的全覆盖。二是7增加了对增值税普通发票、代扣代缴税收缴款凭证、出口货物转内销证明等凭证的比对，实现对增值税发票和相关税收凭证申报比对的全覆盖。三是对没有数据比对来源的申报表特定栏次，采取设置

3、监控指标的方式进行比对，实现了对申报表中参与应纳税额计算栏次的申报比对全覆盖。 问题4：申报表表内、表间逻辑关系比对，依据哪些文件执行呢？答：表表比对按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）等税务总局制定的、分别适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表填写规则执行。问题5：增值税一般纳税人票表比对规则具体比对哪些项目呢？答：一般

4、纳税人票表比对规则包括销项比对、进项比对、应纳税额减征额比对、预缴税款比对和特殊规则（详见下表）。一般纳税人的票表比对规则销项比对当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。进项比对当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。　　7经稽核比对相符的

5、海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。　　取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。　　取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。　　按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。红字增值税专用发票信息表中注明的

6、应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。　　申报表中进项税额转出金额不应小于零。应纳税额减征额比对当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。　预缴税款比对申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。特殊规则按季申报的纳税人将对其季度数据进行汇总比对。 问题6：增值税小规模纳税人票表比对规则具体比对哪些项目呢？答：增值税小规模纳税人票表比对规则包括当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额；当期

7、开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额；申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款；纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值7税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。　问题7：怎样才能知道申报比对是否通过了呢？ 答：纳税人提交申报数据，税收征管系统会有比对是否通过信息提示。表表比对、票表比对和表税比对均相符后，税控设备可实现自动解锁。问题8：系统提示比对不符是否能通过增值税申报？申报比对结果为不相符的应如何处理？ 答：申报比对结果为不相符的，网上申报系统或电

8、子税务局将提示纳税人比对不符项目信息，纳税人可按照提示内容修改申报表后重新提交申报，系统将重新进行比对；如纳税人确认申报数据无误，也可以继续提交申报，但纳税人应根据申报比对结果提示的内容进行减免税优惠备案办理等相关后续事宜。如系统在提示比对不符信息的同时，提示“此申报信息存在异常，若继续提交，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁”，系统将不对其税控系统进行解锁，并将比对不相符结果形成《增值税申报比对异常转办单》自动转到申报异