企业制度与流程大全-11成本费用

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1、第11章公司内部控制——成本费用11.1成本费用管理风险与关键环节控制11.1.1成本费用管理风险公司要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出和使用，就需要掌握成本费用管理可能存在的各类风险，并在成本费用控制过程中加以预防。公司需要关注的成本费用管理风险如图11—1所示。304风险1风险2风险3风险4风险5风险6风险7风险8风险9风险10成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果不加节制的生产损失统计资料消耗加大，导致成本支出增加人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理归

2、集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成本不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响公司效益存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致公司费用支出加大费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及公司内部制度，可能导致公司受到处罚图11—1成本费用管理业务中存在的风险示意图11.1.2成本费用管理关键环节控制针对成本费用管理存在的发现，需要针对成本费用管理的关键环节进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如

3、图11—2所示。305关键环节1关键环节2关键环节3关键环节4关键环节5关键环节6职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范机构处置和人员配备应当科学合理成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当成本费用事项和决策过程应当明确规范成本费用预测、决策、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰严密对成本费用核算、内部价格制定、结算办法、责任会计及有关成本费用考核等有明确规定图11—2成本费用管理关键环节示意图11.2职责分工与授权批准11.2.1成本费用管理岗位设置公司开展成本费用管理业务，防范成本费用管理风险，合理控制成本费用支出，需要明确内部相关部门和

4、岗位的职责、权限划分，并确保不兼容岗位相互分离、制约和监督。成本费用管理控制岗位职责的划分如表11-1所示。表11-1成本费用管理控制岗位职责一览表成本费用管理控制岗位1.总裁主要职责◇审批成本费用定额、预算、制度和流程◇审批成本费用支出计划◇审批定额范围外的成本费用支出◇审查、审阅成本费用管理重要财务报表◇审批成本费用管理科目的不相容职责◇制定成本费用管理的定额、预算等◇制定成本费用支出计划◇提出定额范围外成本费用支出申请◇编制成本费用管理的财务报表◇提出成本费用管理科目增3062.财务总监3.财务部经理4.财务部会计5.财务部出纳增减何调整申

5、请◇审核策划那个本费用定额、预算、制度和流程◇复核成本费用支出计划◇审核定额范围外的成本费用支出◇审查、审阅成本费用管理主要财务报表◇审核成本费用管理科目增减和调整申请◇组织制定成本费用制度、流程等◇组织制订成本费用预算和支出计划◇审核成本费用支出申请◇审核成本费用分析报告◇复核入账和重要会计报表◇组织开展对各部门的成本费用考核◇提出成本费用科目增减、整意见◇复核原始单据的真实性和金额的正确性◇编制记账凭证和明细账，进行账务处理◇定期对成本费用执行情况进行分析◇编制成本费用报表◇支付成本费用相关款项减、调整意见◇制定成本费用管理的定额、预算等◇制订成本

6、费用支出计划◇提出定额范围外成本费用支出申请编制陈本费用管理的财务报表◇◇提出成本费用科目增减、调整意见◇审批成本费用管理制度、流程◇编制成本费用支出计划◇填写支出申请表◇进行记录入账◇复核记录入账◇审核、审批成本费用报表◇进行记账入账3076.各部门负责人7.各部门员工◇制订本部门成本费用的支出计划◇在权限范围内审批费用支出申请◇在权限范围外复核费用支出申请◇配合财务部对成本费用支出计划的执行情况进行分析◇开展本部门成本费用考核◇填写支出申请表◇审批成本费用支出计划◇审核、审批成本费用报表◇复核和审批支出申请11.2.2成本费用授权批准制度制度名

7、称成本费用授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门第1章总则考证部门第1条为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本公司特点，特制定本制度。第2条本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。1．成本费用定额、决策和预算的授权批准。2．成本费用计划的授权批准。3．成本费用支出的授权审批。4．成本费用分析的授权审批。第3条属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。第2章授权批准方式第4条公司成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之

8、外的其它成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。308第5条公司成本费用的授权批