对我国个人所得税征管问题的思考

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1、对我国个人所得税征管问题的思考(广东省湛江中心人民医院财务科，广东湛江524037)摘要：本文针对个人所得税税收流失严重的现象，从多方面深入分析了个人所得税征管存在的问题，同时提出了对个人所得税征管的基本思路。关键词：个人所得税；税收征收管理；中国；纳税人中图分类号：F810.424文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)01—0017—02个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，它是国家调节片个人收入分配的重要手段，杓也是国家财政收入的重要来源。我国自1980年开征ビ个人所得税以来，随着经济捏的快速增长

2、和人民群众收入鹈水平的大幅提高，个人所得堵税收入得到了迅猛的增长，婪尤其是修订个人所得税法以卑来，在我国现行诸税种中，倚个人所得税是一个极具发展谠潜力的税种。1994年税礞制改革时，我国个人所得税收入是83.10亿元，到唇了XX年已达到2452亿胚元，成为仅次于增值税，企荐业所得税，营业税之后的第淫四大税种。这充分说明个人宛所得税征管在税收工作中占鹿据着越来越重要的地位。骂近年来随着个人收入的多减元化，隐性化，纳税申报不缒实，税收征管水平较低，处罚手段软化等，造成个人所饭得税征管工作存在很多漏洞ū，不仅造成个人所得税税收ジ流失严重，

3、而且直接导致纳悚税人税负不均，使个人所得龆税应有的功能未得到充分发萼挥。造成这种局面的原因是跻多方面的，概括起来主要是噗个人所得税征管制度的不完昨善。其实一个好的税制的运弹行及其目标追求，需要有健桦全、高效的税收征管来保证荽和实现，离开了税收征管，蓍设计再好的税制也难以有效逐的实施。因此,在现行税制郄条件下，要使现行个人所得凫税制得以有效运行和充分发角挥其功能，必须要有一套科妲学、完善的征管制度及配套踮措施来加以约束。1现行个人所得税征管存在的问拆题1.1税源隐蔽分散漕，难以控制随着我国经济的进一步发展，我国市场跃发育不断成熟，

4、金融商品不供断丰富，房屋、土地、财产跄、科技走向商品化，个人收乖入显著提高，收入结构也日远益复杂，证券交易所得、个每人股票转让所得、资本利得、财产利得等收入已成为不智可忽略的重要组成部分。个锣人所得的日趋多元化、隐蔽憨化、分散化，造成个人所得沔税税源不清、难以控管，使┄征管工作出现难征、难管、难控的现象。1.2稽莳查管理效率不高税务稽查的目的主要是打击惩治违法纳税人的违法行为。但在︳实际执行过程中，稽查机构谗却成了完成任务的一把利剑畹，在遇收入任务紧张时，就专门选择税源大户或有“钱狎”的户进行稽查，在收入任龅务相对轻松时，稽

5、查就减少揞了，稽查部门常对个人所得黟税不做重点检查。另外，征管措施不到位，纳税人违法ｋ风险成本低，造成偷逃税严淌重，稽查工作往往处于被动裳局面，达不到威慑纳税人，咯防止其漏报或申报不实的预另期目的。1.3信息化峥建设相对落后目前我国率个人所得税的征管计算机网栀络化水平较低，计算机的运筝用主要集中在税款征收环节养，没有与银行、财政、工商幻、企业等部门做到横向联网轳；加之各地信息化改革进程不一，计算机使用程度差异屙大，个人所得税征管的规范僦受到限制，未能实现统一的氇征管软件，信息不能共享，湫影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低

6、了效率。1.4依法纳税意识盍淡薄我国税法宣传不到咐位，致使人们没有充分认识持到依法纳税既是义务也是权耕利。人们对国家以税收这种格强制手段参与经济利益的分悯配产生了抵触心理，普遍有撬“尽量少缴税，最好不缴税庄”的思想，甚至不惜违约失崦信偷逃税款。一些单位以福┏利性实物等形式暗补，使许ベ多人受益匪浅，在“从众心弩理”的作用下，纷纷效仿。可见，在相当一部分人的潜辅意识里，并没有意识到依法诚信纳税的重要性，反而将铱偷逃税款作为一种能力的炫弱耀。1.5法律制度约痿束力不够，税务机关或税务氕人员执法诚信不足《税裱收征管法》对偷逃税的处罚

7、灌做了相关规定，但处罚规定匿弹性过大，导致税收执法自缝由裁量权和随意性过大，容》易引发以言代法，以罚代刑现象，同时《税收征管法》踉对于税务人员违反规定，对ト该处罚而未处罚的涉税案件鞅所承担的责任问题未做规定，对征收人员无约束力，也誓易造成纳税人的不遵从行为嶂。2加强我国个人所得税该税收征管的基本思路现行税收征管模式下，加强和规范个人所得税征管，要着裤力健全其管理制度，完善征礅管手段，突出管理重点。2.1堵塞税收漏洞，加强碡税源监管2.1.1加强户籍管理，充分发挥税收脘管理员的作用户籍管理冕是实施税收源头控制、堵塞蟀税收管

8、理漏洞的前提和基础嘘，是税务机关控管纳税人的首要环节。实现对税源的“枣户籍式”管理。首先税收管理员要按纳税资料“一户式烘”存储管理的要求，依托身捞份证号码，结合个人所得税纳税人的不同特点