第十二章--货币资金审计

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1、第十一章货币资金审计第一节货币资金审计概述第二节库存现金审计第三节银行存款审计第四节其他货币资金审计第五节外币业务审计1本章要解决的问题：1、审计目标；2、审计的主要内容；3、审计的主要步骤和方法；（重点把握内部控制的评审和实质性测试）4、常见的错误和舞弊。2第一节货币资金审计概述一、货币资金包括的内容：库存现金、银行存款及其他货币资金。其中其他货币资金又包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金等。3第一节货币资金审计概述二、货币资金的审计目标审查货币资金收

2、入及支付业务的合规性、合法性；审查货币资金账面余额的真实性、正确性；审查货币资金业务收支表述及账务处理的完整性；审查财务报表披露的恰当性；促使企业有效的使用货币资金，提高货币资金的利用效益。4第一节货币资金审计概述三、货币资金审计内容：测试、评价货币资金的内部控制制度的健全性、有效性；验证货币资金的实有数存在性，检查账账、账证、账实是否相符；检查货币资金的收支业务是否合理、合法，评价货币资金周转速度、利用效益。5第一节货币资金审计概述四、审计时应搜集的资料：1、有关货币资金的内部控制及管理制度的

3、文件和资料，会议记录等；2、银行的对账单企业填制的银行存款余额调节表；3、与应收款项相关的财务报表、总账、明细账、日记账、记账凭证，原始凭证等会计资料；4、企业自编的有关货币资金分析、审查报告及资料；5、其他相关资料。6第一节货币资金审计概述五、货币资金审计的主要步骤及方法：1、了解程序2、评审内部控制3、实质性测试思考：每个步骤应采用的方法7第二节库存现金审计一、现金的审计目标一般应包括：1．确定被审单位被审期间的现金收支业务发生的合法性，入账的及时性与记录的完整性。2．确定现金账面余额的真实

4、性、正确性。3．确定现金的存在性，是否账实相符，并为被审单位所有。4．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。8第二节库存现金审计二、库存现金内部控制制度包括：1．现金收支与记账的岗位分离。2．现金收支要有合理、合法的凭据。3．全部收支及时准确入账，做到日清月结，并且支出要有核准手续。4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。5．按月盘点现金，以做到账实相符。6．加强对现金收支业务的内部审计。9三、库存现金内部控制要点：单位现金收支结存活动中，应在审批、审核、收付、

5、复核、记账、核对、清点和盘点八个环节采取相应的措施。1、审批----业务开支的审批通常由业务经办部门负责人进行。业务经办人办理货币资金收支业务时，需得到一般授权和特殊授权。经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章；经办部门负责人通过审查原始凭证，对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章。2、审核----原始凭证的审核由会计主管或制其指定的人员负责。3、收付----现金收付由出纳员办理。出纳员复核收付记账凭证所附原始凭证时，应按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及签章。

6、104、复核----由稽核人员或其他非记账人员负责。稽核人员审核现金收付记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。5、记账----记账工作分别由出纳员和会计人员负责。6、核对----账簿核对由稽核人员或其他非记账人员负责。主要核对现金日记账和有关明细账、总分类账；发现误差必须报经批准后处理，并由稽核人员签字盖章。7、清点----出纳人员必须每日清点库存现金实有数，并与现金日记账相互核对，保证账实相符；发现现金溢余或短缺，应查明原因，报经批准后处理。8、盘点----由单位或财务部门负责人、专业人员和员工

7、的代表组成的清查小组负责。清查小组定期不定期清查库存现金，核对现金日记账，发现问题及时处理。注：上述各环节中，审批、核对与清点是最为关键的环节。11第二节库存现金审计四、库存现金内部控制了解的内容：1．库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理。2．是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况。3．出纳与会计的职责是否严格分离。4．库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对。思考：了解内部控制有那些方法？12第二节库存现金审计五、库存现金实质性审查的内容与方法(一)核对库存现金日记账与总账的余额是否相

8、符(二)监盘库存现金(三)检查现金收付业务的真实性(四)检查现金收付业务的合法性(五)检查现金收付业务的正确截止(六)检查库存现金是否在资产负债表上恰当列报13第二节库存现金审计六、库存现金审计中的常见错弊1．企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。具体表现在：(1)企业截留各种生产经营收入或其他收入，不入账反映；(2)企业非法侵占出售国家和其他单位资产的收入，不入账反映；(3)企业虚列支出、虚报冒领，以贪污资金；(4)企业私自或有意将投资、联营的所得收入转移、存放于外单位或境外；