关于高校内部审计定位与职责的思考.docx

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1、关于高校内部审计定位与职责的思考——基于国际内部审计专业实务框架视角摘要：改革开放以来，我国高等学校管理体制发生了深刻变革，建立完善的高校管理制度是高校发展的必然趋势，也是高等教育发展的必然要求。在高校改革的新形势下，高校内部审计也必须适应新的要求，改革传统的审计模式和理念，重新思考内部审计定位与职责，，进而开创高校内部审计工作新局面。随着高校办学自主权进一步扩大，资金来源多样化，高校教育、科研及附属产业化发展具有明显优势，经济活动量逐渐加大，业务处理复杂程度也不断增加。面对这种新的形势，高校内部审计如何合理调整定位，如何充分发挥自身职责，是摆在教育系统内部审计界面前的现实问题。本文从国际

2、内部审计师视角，试图对这一问题进行探讨，仅供各位同行参考。通常情况下，职责就是指围绕目标来确定的工作范围及承担的相应责任。因此，我们在讨论定位与职责这两者时，应将“定位”放在前，“职责”放在后。先将“位”定好，也就是处在什么位置、要达到什么目标，然后再来讨论“职责”。一、国际内部审计协会（IIA）对内部审计的定位对于内部审计的定位，IIA也多次进行修订。IIA2009年1月最新修订的《国际内部审计专业实务框架》将内部审计定义为：：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和提高组织的运营效率。它通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实

3、现其目标”。IIA将内部审计的职能定位于服务导向型，审计内容从传统的发挥保证监督作用的财务审计向控制风险、提供管理咨询服务等增值型审计转变。并且，IIA认为内部审计是确认服务与咨询服务的统一体。《国际内部审计专业实务框架)(2009年)词汇表中将确认服务、咨询服务界定如下：确认服务是为独立评价组织的治理、风险管理和控制过程而对证据进行的客观检查，如财务、绩效、合规性、系统安全和尽职调查等；咨询服务是指咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需要与客户协商确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程。顾问、建议、推动、培训等均属于咨询服务。

4、二、新形势下高校内部审计目标定位1、传统审计目标定位存在的问题传统的内部审计主要是进行查错纠弊，审计的对象也主要是会计凭证、账簿、报表等会计资料，工作基本上集中在财务领域，在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。内部审计作为管理部门，如果单纯强调审计监督，就会使内部审计的路越走越窄。并且，随着我国内部审计制度的逐步完善，高校内部控制体系逐步健全，特别是信息化的财务系统本身就具有财务检查监督的功能，必然导致高校内部审计监督职能逐渐趋于弱化。当然，监督职能的弱化，并不是对监督职能的否定。审计监督的根本目的是促进经济社会和企业的健康与科学发展，本身就是一种服务。通过服务职能的有效发挥，可以促使监督

5、职能的到位，监督职能的到位又可从全局意义上促进高校良性发展，为内部经营管理服务，为提高效益、实现整体目标服务。内部审计确立科学的审计监督与服务理念，将审计服务学校、服务教职工、服务学生的理念贯穿于审计立项、审计思路、审计整改等环节。以监督为基点，加大对重点领域、重点问题的审计力度，查处违规违纪行为。在严肃法规法纪和纪律的前提下，客观地、实事求是地分析问题、解决问题，为高校加强管理和健康发展服务。2.当前高校内部审计的新特点中央“八项规定”实施以来，高校领导对内部审计工作越来越重视，高校审计工作呈现出新的特点：（1）审计关口前移，事前、事中审计效果明显。审计关口前移强调从传统的以结果为导向的

6、模式转化为以业务过程和审计控制为导向的模式，更注重对各关键环节的把握和控制，以及注重对经济业务全过程的动态情况审计，内部审计从事后审计向事前、事中审计转变，从根本上防范了风险，从源头上对违纪、不规范行为、资金使用、资源浪费等进行防控，内部审计价值和优势凸显。比如，在基建工程项目跟踪审计过程中，为有效降低工程造价、节约基建资金的使用，从立项、招投标、标底和拦标价制作、合同签署等环节开始，审计小组全力配合和参与，包括采取商务谈判、重大事项多次商议等方式，在施工进场后，派驻有经验的专业工程师实施现场跟踪，紧密跟进工程的进展情况，配合各部门进行进度款审核、工程变更、材料询价等，积极、有效地展开审计

7、控制。（2）广泛运用创新性审计模式和方法，逐渐拓展管理目前，越来越多高校部门之间已逐步实现会计电算化，并不断地完善会计信息系统的联网工作。工作环境的改变，促使审计工作必须进行技术改革。不采取现代化技术手段，将无法实行对会计的审计和监督。形势要求审计工作必须相应开发电算技术，以计算机辅助审计，逐步实现审计电算化。要努力开发适用于会计电算化的审计软件，通过软件的开发和利用，建立起自己的电算化审计系统。在现代科技迅猛发展的环境