2011工商管理专业《会计学原理》教材

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1、2011工商管理专业《会计学原理》第一章总论第一节概述一、会计的产生和发展物质资料的生产是人类社会赖以生存和发展的基础。物质资料的生产，在任何社会形态下，都是力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果，以提高经济效益。为达到这一目的，人们就必须采用一定方法、通过一定的方式，一方面对生产过程中的劳动耗费和劳动成果进行记录、计量和计算，另一方面将劳动耗费与劳动成果进行比较，考核其经济成果，于是会计就应运而生了。会计随着社会生产力的不断发展和经济管理要求的不断提高，经历了一个由低级到高级，从简单到复杂，从不完善到逐渐完善的发展过程。会计的内涵在其漫长的发展过程中，随着社会经济

2、的发展而不断地丰富和深化。在原始社会时期，人们就使用“刻木记数”、“结绳记事”的方法。这些最原始的经济记录活动，就是会计的萌芽。由于在人类社会的早期阶段，社会生产力水平极其低下，没有剩余产品，那时会计的经济记录活动极其简单，只是作为生产职能的附带部分，在人们生产时间之外附带地把收入、支出等记载下来。随着社会生产的不断发展，出现了剩余产品，生产过程中需要的记录和计算日益复杂，生产者已无暇兼顾会计的记录工作，会计就逐渐地从生产职能中分离出来，成为独立的职能。据史料记载，我国早在西周时代（公元前1100年—公元前770年），“会计”一词就已经出现。当时有了较为严格的会计机构，同时设

3、有“司会”的官职，主要掌管国家和地方财物赋税，当时日常零星的计算称之为“计”，年终岁末的总和核算称之为“会”。秦汉时代，官方的赋税记录中开始使用“入”、“出”作为记账符号并创立了用于登记经济活动的账簿，采用的“上计簿”则相当于现代会计中的“财务会计报告”。唐宋时期进入封建社会的鼎盛时期，社会经济高度发达，会计核算技术有了很大的发展，会计核算上出现了“四柱结算法”。“四柱结算法”也称作是四柱清册。四柱是指“旧管”、“新收”、“开除”、“实在”，其相互关系是：“旧管十新收－开除＝实在”。“旧管”相当于现代会计中账户的期初结存，“新收”相当于本期增加额，“开除”是本期减少额，“实在

4、”则是期末结存。利用这一平衡公式，既可检查日常记账的正确性，全面、系统、综合地反映经济活动的全貌，又可进行分期结算。“四柱结算法”是我国会计发展史上的一项杰出成果，并为我国收付记账法的产生奠定了理论基础。到了明末清初，会计核算方法上出现了“龙门账”。“龙门账”将全部经济业务分为“进”（各项收入）、“缴”（各项支出）、“存”（各项资产）、“该”（资本及各种负债）四大类账目，运用“进－缴”＝“存－该”的平衡公式，计算企业的盈亏，分别编制“进缴表”和“存该表”。由两表计算得出的盈亏必然相等，故称为“合龙门”。在会计发展史上，具有划时代意义的是复式记账法的产生。1494年意大利数学家

5、、会计学家卢卡·巴其阿勒（LucaPacioli）出版了《算术、几何及比例概要》一书。该书详细、系统地论述了借贷复式记账法的基本理论和方法，被称为世界第一部会计名著。1581年威尼斯建立了世界上第一所“会计院”，会计作为一门学科在学校里传授。之后，借贷记账法便相继传至世界各国，并不断完善，直至今日仍为世界各国广泛使用。欧洲l8世纪起的产业革命的爆发，使生产的社会化程度越来越高。随着股份有限公司的出现，资本的所有权与企业的经营权相分离，出现了委托代理关系。股东通常不直接参与公司的经营管理，而是委托专门的经营者负责公司的经营工作。作为公司的所有者，需要了解公司财务状况、经营成果和

6、盈利能力。公司的经营者就要向公司的所有者提供财务报告，反映公司的财务状况和经营业绩，并由与公司所有者和经营者没有利益关系的第三方来验证公司财务报告的真实性、准确性和完整性。于是，就产生了注册会计师职业。由此，推动了会计理论、方法和内容的进一步发展，会计确认、计量、记录和报告等各种会计规范相继出现，在会计界逐渐形成了一套公认的会计原则和会计准则。新中国成立后，我国的会计理论、方法与会计管理等得到了很大的发展。1985年《会计法》正式颁布，将我国的会计工作纳入法治轨道。1992年根据社会主义市场经济发展的需要，国家发布了《企业会计准则》、《企业财务通则》和13个行业的会计制度与财

7、务制度，为我国会计与国际会计接轨创造了有利的条件；1997年，行政单位、事业单位会计准则与财务规则发布并实施；l997年以来，国家先后发布了16个具体会计准则；1999年对《会计法》进行了修订；2001年、2002年和2005年分别正式实施《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》。2006年对《企业财务通则》进行了修订；2006年2月15日，39项企业会计准则（1项基本会计准则、38项具体会计准则）正式发布，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。我