浅析企业内部控制制度.doc

《浅析企业内部控制制度.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅析企业内部控制制度　【摘要】文章从企业内部控制制度的概念出发，进一步阐述了建立企业内部控制制度的必要性，并论述了加强内部控制制度应采取的主要措施。　　新经济条件下企业内部控制有许多问题值得关注，企业内部控制将要发生明显变化，内部控制需要不断进行创新，内部控制既有国际化的问题，也有国家化的问题，内部控制应当结合国情和企业实际等认真研究。　　　　一、企业内部控制制度的概念　　　　简单地说，企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算、资产的减值和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相互制约作

2、用，这就是内部控制制度。建立企业内部控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。实行内部控制，保护企业财产的安全性，提高可见信息的准确性，强化企业经营管理以及配合外部审计的开展，也正是我们当前进行现代企业制度改革所迫切需要达到的目标。　　内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱，加强和完善企业内部控制制度已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须不断完善和发展。完善

3、企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披　　露制度，保证投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。　　　　二、建立企业内部控制制度的必要性　　3　　企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是

4、一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录、会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运作，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、被破坏的情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推诿等问题，其关键在于计算机核算软件密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管

5、理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄露及对实体信息的破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。　　　　三、保证内部控制制度执行的主要措施　　　　（一）构建系统性的内部会计控制　　１.构建详尽的会计岗位责任制　　在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位并在不同的岗位上配备具体的控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。　　２.构建详密的会计内部牵制控制　　为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发

6、生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。　　３.构建详细的会计资料控制　　（１）构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。（２）构建详细的会计账簿控制。具体是：会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账等。（３）构建详细的会计报表控制。具体

7、是：按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表需有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册并加盖公章保存等。　　４.构建详明的会计稽核控制　　具体是：经济业务发生的合法性，会计资料记录的真实准确性，相关资料的一致性等。　　５.构建详实的财产物资控制　　具体是：对财产物资接触控制，对财产物资定期盘点控制，对财产物资记录保护控制等。　　６.构建详细的会计分析控制　　具体是：对会计分析内容控制，对会计分析基本要求和组织程序控制，对会计分析方法和时间控制，对参与分析人员和分析财务报告编写要求控制等。　　　　（二）重视对内部控制制度管理人员的选用，发挥内部审计机构

8、的作用　　内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力