第十四章账务处理程序

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1、第十四章账务处理程序第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第三节汇总记账凭证核算组织程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序概念（一）概念账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。记账程序和记账方法是指从凭证的整理、填制、账簿的登记到会计报表的步骤和方法。（二）意义不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合在一起，就构成了不同的账务处理程序。由于各单位的规模大小不同，业务性质各异，管理要求也各不相同，它们需要设置账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系，以及与之相适应的记账

2、程序和记账方法也就不完全相同。为了把会计核算工作科学地组织起来，任何单位都应根据国家统一会计制度的要求，结合本单位的实际情况和具体条件，设计适应本单位特点的账务处理程序。这对于提高会计核算工作质量和效率，充分发挥会计在经济管理中的作用，都具有重要意义。二、账务处理程序的基本要求三、账务处理程序的种类目前，我国各单位采用的会计核算形式主要有以下四种：1、记账凭证账务处理程序；2、汇总记帐凭证账务处理程序；3、科目汇总表账务处理程序；4、多栏式日记账核算组织程序。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点是指对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，

3、根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种记账方法。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总账。二、会计凭证和帐簿账簿的设置1、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证有：收款凭证、付款凭证和转帐凭证。也可只采用一种通用格式。2、记账凭证账务处理程序设置的帐簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页；明细分类账可采用三栏式、数量金额式或者多栏式。三、账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据原始凭证和记账

4、凭证，登记各种明细分类账；4、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；5、月终，将现金日记帐、银行存款日记帐的余额及各种明细分类帐的余额合计数，分别与总分类帐中有关帐户余额核对相符；6、月终，根据核对无误的总分类帐和各种明细分类帐的记录，编制会计报表。记帐凭证账务处理程序图示如下：四、优、缺点及适用范围1、优点：手续简便，易于掌握，并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程。2、缺点：由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘若企业规模大，经济业务量多，势必登记总账的工作量相对也就很大。3、适用范围：一般适用于规模小、经济业务量较少的单位第三节汇总记账凭证账务处理程序

5、一、特点是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。二、会计凭证和帐簿设置1、凭证和账簿的设置在汇总记帐凭证核算组织程序下，除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，做为登记总分类账的依据。帐簿设置有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页；明

6、细分类账可采用三栏式、数量金额式或者多栏式。2、汇总记账凭证的编制及其登账方法（1）汇总收款凭证（2）汇总付款凭证（3）汇总转账凭证三、账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记账；3、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；4、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；5、月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；6、月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。四、优、缺点及适用范围1、优点（1）可以简化总分类账的

7、登记工作；（2）收款凭证以借方科目汇总，付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；（3）在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系，便于分析经济业务内容，而且发生差错也容易寻找。2、缺点：多了一道编制汇总凭证的手续。3、适用范围：适应于规模较大，经济业务量较多的企业单位。第四节科目汇总表账务处理程序一、特点是指对发生的经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。