计算机辅助审计在财政审计应用实例分析

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1、计算机辅助审计在财政审计应用实例分析本文运用一些实际案例，探讨审计人员如何进行审计数据采集与处理、开展计算机辅助审计、创新传统审计方法。　　　　一、审计数据采集与处理　　审计数据采集与处理有利于计算机辅助审计工作的顺利开展，有效的降低审计人员工作量，促进审计质量的提高，是进行计算辅助机审计的先决条件。　　（一）审前调查增加的内容　　在传统审计模式下，审计人员需要对被审计单位的基本情况进行审前调查，以制定审计方案，从而有计划的开展审计工作。计算机审计方式下审计人员实施审前调查，既包括传统审计方法下所有审前调查内容，

2、又增加与计算机数据处理有关的内容。　　1．业务流程。审计人员需调查被审计单位电算化会计管理软件、业务操作流程、业务授权、内部控制、档案管理、电子数据存储等，绘制业务流程图，以确立清晰的审计思路、设计可行的审计方案、初步确定数据采集方案。　　2．管理制度。审计人员需调查被审计单位电算化会计管理业务中所遵循的会计准则、会计制度、内部控制制度、电算会计管理制度、档案管理制度、内部规章制度等，以熟悉相关管理制度制定的依据和运用。　　3．电算化会计管理。审计人员需调查被审计单位电算化会计管理软硬件配置、运行环境、操作系统、

3、功能模块、数据输入输出、数据库结构等，以采集电算化会计管理数据。　　（二）审计数据采集　　审计数据采集是开展计算机审计的一个重要步骤。审计人员需要根据确定的审计方案，运用审计软件，采用适合被审计单位电算化会计管理软件的数据采集方法，进行审计数据采集。　　1．选择适用的数据采集方法。审计人员可采用一种或几种计算机数据采集方法进行数据采集，如电算化会计管理软件输出数据的格式符合审计人员需求，或者输出数据处理后符合审计人员需求，审计人员可采用电算化会计管理软件的数据输出功能采集数据；审计人员也可采用电算化会计管理软件S

4、QL数据库的导入和导出数据功能采集数据；如被审计单位的电算化会计管理软件中安装有数据库系统软件，审计人员也可使用ODBC将数据库中的表全部或有选择的导出，并可以选择导出多种常见的数据格式；有的审计软件本身带有对特定软件的数据输出工具软件，其获取数据简单易行并完全符合审计软件要求，审计人员可使用审计软件自带的数据输出工具软件采集数据；审计人员也可根据了解的电算化会计管理软件情况，直接将可利用的数据文件复制到所使用的计算机。　　2．确定所获取的数据格式和大小。审计人员根据所选择的审计软件，确定所获取的数据格式和大小。

5、采集数据的格式以满足审计人员需求或审计软件要求为标准，如确实无法达到以上要求，则获取的数据文件格式必须可以通过其他方法转换为所需文件格式。如所采集的数据超过了所使用审计软件的数据处理能力，应考虑进行数据分割以及分割后的数据便于利用。　　3．筛选确定数据采集范围。审计人员对被审计单位的业务如了解得比较深入，则只需采集审计人员关注的数据表。审计人员如初次审计某类业务或对某类业务不是很熟悉，建议审计人员采集被审计单位数据库中的所有表；因为数据库系统中有些表虽然很小，却可能是对整个业务系统至关重要的代码型文件，业务数据表

6、中的某些字段需要通过查找这些代码表来确定其含义。如在财政审计中，需采集与财政经费管理相关的预算指标明细表、指标下达明细表、项目类型、资金、预算项目、预算类型等表格。　　（三）审计数据处理　　审计人员初次采集的业务数据一般不会完全符合要求，需要对数据进行整理。审计人员进行数据整理主要有以下方法：　　1．数据格式转换。审计人员根据审计软件的要求和对应用软件的熟悉程度，将不符合要求的数据库文件格式或数据表文件格式转换为符合审计软件和审计需要的格式。如被审计单位提供的数据文件类型为.TXT，可将其转换为SQL或EXCEL

7、分析用数据格式。　　2．大数据文件分割。审计人员应根据便于使用的原则对大数据文件进行分割。如某商业银行所提供的存储3年数据的数据库单表文件超过2G，；但现有审计软件的处理能力不超过2G，且只支持数据库ACCESS和FOXPRO；审计人员可运用SQL数据输出功能，将数据库单表文件按年度分割为3个文件，以解决数据过大的问题。　　3．多个关系表处理。为降低冗余，大多数据库系统往往将一个表中的所用字段分成多个表存储，在审计过程中会给审计人员带来诸多不便。如被审计单位的数据中字段名用字母或数字表示，审计人员可根据实际经验和

8、对财政工作流程的熟悉程度翻译表中字母或数字字段，达到数据完整、直观的要求。　　4．字段类型调整。有的数据库中某些金额、数量型数据字段类型被定义为字符型或其他类型，使审计软件无法识别，也不便于审计人员利用其他工具软件对数据进行分析。审计人员为进行统计、汇总分析，需要调整某些字段的数据类型。如被审计单位的数据类型不支持审计软件的数据语言，审计人员用CAST语句将数据类型转换为