探讨上市公司会计监督的相关问题

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1、摘要我国上市公司经过多年的发展，已经成为我国市场经济的重要组成部分。随着市场经济的不断深入发展，会计工作取得了巨大的进步，会计的监督职能也不断的完善，会计监督体系逐渐建立。但是现阶段在实际工作中会计监督的不足，使得会计监督的漏洞依然存在，一些企业和上市公司利用我国市场经济体制改革中的漏洞大做文章，使会计造假、违法违规的现象不断滋生，这些舞弊的现象在上市公司中表现的尤为突出，这严重扰乱了我国经济的发展，造成了国有资产流失。此外，缺乏对监督部门越权与否的判断标准，这也是造成监督部门在行政法规制定中的权利争执和混乱，进而造成监督不力。关键

2、词：上市公司会计监督会计造假监督第17页探讨上市公司会计监督的相关问题一、会计监督概述1.1会计监督的涵义会计监督是指以特定主体制定的各种合法制度为依据，以经授权的特殊地位和职权的机构和人员为媒介，从而对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合的、全面的、连续的、及时的监督和监察，以确保各项经济活动的合规性、合法性，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。会计监督的具体方法主要有预测、确认、控制、计量、决策等各种手段，经过授权的会计机构和人员采用以上具体手段以促使企业经济活动按照规定的要求运行

3、。会计监督是为保证会计信息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督，它有狭义和广义之分。狭义的会计监督是指会计机构和会计人员在会计核算过程中对本单位会计信息所实施的内部监督，它是会计的基本职能之一。广义的会计监督则不仅包括会计机构和会计人员在会计核算过程中对本单位会计信息所实施的内部监督，还包括单位内部其他部门和人员(包括单位负责人)对会计信息进行的监督，以及投资者、债权人、政府有关部门(财政、税务、国家审计、人民银行、证券监管等部门)和其他利害关系人对单位会计信息进行的监督。会计监督的本质是会计信息质量的保证体系。任何由外

4、界力量对特定主体的活动施加影响，并使其活动按规定的轨道来运行的行为都属于监督的范畴，会计监督也不例外。广义的会计监督明确了会计监督的职责分工，丰富了会计监督的内涵，使之更适应社会义市场经济建设的要求，为建立适应现代企业制度的会计监督新体系提供了依据。因此，本文的落脚点是广义的会计监督。1.2会计监督构成要素第17页要准确把握会计监督的真正内涵，必须明确会计监督的主体、客体、目标、依据四个基本构成要素。 1.2.1会计监督的主体会计监督主体是指会计监督行为的具体实施者，任何有权对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监督主体的范畴。因

5、而会计监督的实施主体应包括单位会计机构和会计人员，任何单位和个人，社会中介机构和注册会计师，财政、审计、税务、人民银行、证券和保险监管等政府有关部门。1.2.2会计监督客体会计监督的客体就是会计监督的对象，即对谁实施监督。所有有义务接受监督的会计系统，以及有机会对会计系统的运行直接施加影响进而最大化自身利益的机构和人员都属会计监督客体的范围。在实践中，可将会计监督客体分为组织机构、工作人员和会计行为三个方面。组织机构包括需要进行核算的所有企事业单位、行政机关和社会团体;工作人员包括直接从事会计核算的会计人员和其他对会计信息生成过程有

6、直接影响的人员;会计行为包括会计核算行为和其它影响会计信息生成过程的行为。1.2.3会计监督目标上市公司会计监督的目标按照切入点的不同分为不同的部分。本文从国家利益、投资者利益、对市场经济的秩序的影响三个方面来分析。（1）满足国家宏观经济管理需要。上市公司涉及我国经济的各个产业，并且往往是所在产业的支柱型企业。因此说上市公司是我国经济的支柱。如果上市公司由于会计监督不力而无法健康、持续的发展，将会直接危害到我国经济的稳定。第17页（2）保护相关投资者利益。上市公司涉及成千上万的投资者，而投资者往往又是最脆弱的，利益容易受到损害。这是

7、由于二者所处的地位不同：作为委托人的投资者远离企业的生产经营活动因而掌握很少的企业信息或是一无所知，而作为代理人的经营者掌握着企业的生产经营活动进而了解企业的较多信息，使得经营者可能会作做出种种逆向选择和道德风险的行为。如果没有投资人的参与和监督，是没有办法形成一个健康、有序的市场机制的。（3）维护证券市场的公平、有效、透明。由于上市公司的股票是在证券市场中流动，上市公司是证券市场的主要组成部分，因而对上市公司会计监督工作做得好坏直接影响到证券市场的质量。证券市场是一个对资本进行配置的场所，证券市场质量的好坏直接决定资本和资源配置的

8、效率，进而影响一个社会经济的健康、持续发展。1.2.4会计监督的依据由于会计监督的目标就是要保证其经济行为的合法性和合理性，因此会计监督的依据主要是各类会计规范，作为约束、评价和指导会计工作的标准和依据。1.3我国上市公司会计监督的必