小企业内部控制规范（试行）docx

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1、小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同

2、。第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：9（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合

3、理的成本实现有效控制。第一条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。9（六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。第一条小企业

4、主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。第一章内部控制建立与实施第二条小企业应当围绕控制目标，以风险为导向确定内部控制建设的领域，设计科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善和优化，确保内部控制体系能够持续有效运行。第三条小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事项。第四条小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险，如合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风

5、险、合同风险等。第五条小企业应当采用适当的风险评估方法，综合考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间，对识别的风险进行分析和排序，确定重点关注和优先控制的风险。9常用的风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈、行业标杆比较等。第一条小企业开展风险评估既可以结合经营管理活动进行，也可以专门组织开展。小企业应当定期开展系统全面的风险评估。在发生重大变化以及需要对重大事项进行决策时，小企业可以相应增加风险评估的频率。第二条小企业开展风险评估，可以考虑聘请外部专家提供技术支持。第三条小企业应当根据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略，对相关风险进行管理

6、。风险应对策略一般包括接受、规避、降低、分担等四种策略。小企业应当将内部控制作为降低风险的主要手段，在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施将风险控制在本企业可承受范围之内。第四条小企业建立与实施内部控制应当重点关注下列管理领域：（一）资金管理；（二）重要资产管理（包括核心技术）；（三）债务与担保业务管理；（四）税费管理；9（五）成本费用管理；（六）合同管理；（七）重要客户和供应商管理；（八）关键岗位人员管理；（九）信息技术管理；（十）其他需要关注的领域。第一条小企业在建立内部控制时，应当根据控制目标，按照风险评估的结果，结合自身实际情况，制定有效的内部控制措施。内部控制措施一般包括不相容岗

7、位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。第二条不相容岗位相分离控制要求小企业根据国家有关法律法规的要求及自身实际情况，合理设置不相容岗位，确保不相容岗位由不同的人员担任，并合理划分业务和事项的申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部监督等方面的责任。因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的，小企业应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。第三条内部授权审批控制要求小企业根据常规