中外企业税务筹划比较研究

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1、中外企业税务筹划比较研究 　　摘要：市场经济发展到一定阶段必然要求企业进行税务筹划。近年来，税务筹划也渐成为我国企业理财活动的一个热门话题，对于税务筹划，各类企业都表现出了较强的欲望。本文从中外企业在税务筹划方面存在的发展差距入手，从应用的广泛程度、应用基础和人才储备三个方面进行了比较研究，并指出了我国企业在依法纳税的基础上，合理运用税收政策进行税收筹划活动的发展对策。 关键词：税务筹划中外比较对策分析 一、税务橙筹划及其特点 　　在学富界广泛被接受的界定是忿，税务筹划是指企业纳正税人在国家现行税法的剑许可范围之内，通过对胰自身的筹资、投

2、资和营扫运等生产经营活动预先汛采取适当的安排和运筹淖，全面优化收支，在精贺算以后，确定最佳的纳篷税方案，使企业既依法演纳税，又能充分享受税豫法所赋予的权利和优惠烛政策，以达到合理合法画地减税、节税的财务策辗划行为，以及获取最大豁的税收利益、实现企业撬价值最大化的经济活动古、具体来讲，税务筹划丑具有以下七个特征:(冯1)合法性，处理征纳导关系的共同准绳是税法佣，企业作为纳税义务人曳要依法纳税)税务筹划烟也必须在国家法律许可纯的范围内，按照税务政魔策及相关规定来进行)翱(2)预先性，在税收竞活动中，企业必定是先泥发生经营行为，然后产胆生纳税义

3、务，纳税义务著通常具有滞后性)如果仅税务筹划在企业重大经韦济项目决定之后才进行掘，就等于失去了筹划的妖意义)因此，税务筹划版在时间顺序上必须要在坷企业重大经济事项确定炙之前，提前新型运作)缮所以，税务筹划具有超鳞前性特点)(3)系统裸性)税务筹划是在纳税屹义务产生之前，权衡不依同经济行为下的税负轻姬重之后所做~出的选择顷、而且这种选择不仅要泉考虑整体的经营决策，崔而且还要把它放在具体兵环境中加以综合研究，讳是一个系统工程)(4惑)可操作性，即纳税人拉经营活动的经营理念和厂特点要在税务筹划中有殿所体现，简明扼要的同音时还要有较强的灵活性糯和

4、操作性、(5)目的汉性、获得整体经济利益符是税务筹划的终极目的付、)在进行税务筹划之吐前，要进行一定的成本意效益分析，使企业潜在口的税收负担降到最低的瓜水平，立足全局，选择留投资、经营和理财方案蚀，给企业带来净经济效掌益、(6)专业性、税写务筹划作为一种系统的乏管理活动，有各种各样阐的方法可供选用)从环蝎节上看，包括预测方法蕊、决策方法、规划方法撼等)从学科上看，包括孵统计学方法、数学方法牛、运筹学方法以及会计揉学方法等)因此，只有再具有很高的智力层次，鸿才能在税务筹划的过程义中，综合运用各种不同雍的方法，利用广博的专殿业知识，进行周密的

5、规尤划)税务筹划的专业性剐有两层含义，一是指只浩有财务、会计，尤其是停精通税法的专业人员才钉有资格有能力进行企业训的税务筹划活动;二是青各国的税制随着现代社悔会经济的发展，也越趋佑复杂，纳税人自身是不经足以进行税务筹划的)泌于是，专门从事提供税盒务代理、咨询及筹划服玄务的机构应运而生，这铣些机构的出现使税务筹股划呈现出日趋明显的专郡业化特征)(7)筹划坟过程的多维性、首先，粮从时间上看，税务筹划沏贯穿于生产经营活动的具整个过程，可能产生税页金的任何一个环节，都皂需要进行税务筹划、)话不仅生产经营过程中规事模的控制、会计方法的讲选择、购销活

6、动的安排右需要税务筹划，而且在眩企业设立之前、生产经鬼营活动之前、新产品研揭发之前，甚至确定注册猖地点、组织类型和产品谭类型都要通过税务筹划额，充分考虑到节税效应行)其次，从空间上看，辅税务筹划活动不仅局限泪于本企业，还应联合其萧他单位，合力探寻节税小的路径、) 二、中外企贾业税务筹划的对比分析鳖 　　由于税务筹划在我绰国出现的历史很短，尽嫉管目前有关税务筹划的蚌专著已不少见，不仅整脯体上对税务筹划的理论针还需进一步探讨，企业秘在税务筹划方面由于经阐营管理水平的差距更是良鲜有实践，落后与国外朴企业，具体表现在: 　聋　1、国外税务筹划几蓬

7、乎家喻户晓，企业尤其宙是大企业已形成了财务盛决策活动中，税务筹划敬先行的习惯性做法国外涵企业在作出重要的经营昌安排和重大的决策之前涅，首先就把税务筹划作耶为企业总体决策的一项冶重要内容，紧密结合国剁家税法的有关规定和要庙求，事先进行经营结果康的税赋情况的预测，选钉择有利于降低税收成本轴，提高经济效益的最优看方案，并依据测算下来厅的综合情况，进行科学肆的决策和合理的实施)绕然而，在我国，企业的侍经营管理水平普遍较为蚤落后，许多企业在处理嘱企业与国家之间的税收冗分配关系时，简单地采政取偷税、逃税的手段降桐低企业的税收支出，以逻实现税后利润最大

8、化的削目标)这主要是因为纳幼税人寻求税务筹划存在腐动力不足问题、)由于收部分基层税务机关工作苍人员业务素质不高，征烽管意识不足，我国税收零征管水落后于发达国家撅)征管水平的低下，不寓能及时发现