衍生金融工具会计信息披露问题研究　

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1、衍生金融工具会计信息披露问题研究衍生金融工具会计信息披露问题研究0世纪80年代以来，在股市、汇市以及债券市场中期货、期权和远期等衍生金融工具以惊人的速度发展。高收益高风险是其典型特征。社会各界对衍生金融工具的研究主要把注意力集中在衍生金融工具的风险控制上，鲜有学者研究衍生金融工具会计信息披露问题，本文以会计信息披露做得较好的以XX航空公司2016-2016年公布的的临时报告和定期报告中有有关会计信息，具体分析我我国上市企业衍生金融工具具会计信心披露中存在的问问题，并在此基础上提出相相应的改进措施，以利于其

2、其进一步规范。一、我我国衍生金融工具会计披露露准则目前我国上市公公司衍生金融工具信息披露露制度主要是XX年财政部部发布的《企业会计准则》》和XX年证监会的《上市市公司信息披露管理办法》》。前者是基于美国财务会会计准则委员会准则以及国国际会计准则委员会准则的的基础上，结合我国的实际际情况提出的，其中第222号《金融工具确认和计量量》、第23号《金融资产产转移》、第24号《套期期保值》、第37号《金融融工具列报》这四项准则对对金融工具的确认、计量、、记录、报告作了详细的报报告。后者第四章临时报告告及第五章信息

3、披露事务管管理与金融衍生工具披露相相关。主要披露内容：第一一，上市公司应当在有关各各方面就重大事件签署意向6/6向书或者协议时，即时履行行重大事件的信息披露义务务。第二，公司证券及其衍衍生品种交易被中国证监会会或者证券交易所认定为异异常交易的，上市公司应当当及时了解造成证券及衍生生品种交易异常波动的影响响因素，并及时披露。二、XX航空公司以及有关关衍生金融工具交易介绍XX航空公司是经国务务院国有资产监督管理委员员批复同意设立的股份有限限公司。并获准发行境外上上市外资股H股，发行完后后向香港联合交易所及伦敦

4、敦交易所申请上市。主要从从事提供国内、港澳台地区区及国际航空客运、货运及及邮运业务。为了避险保值值，XX航空公司主要使用用了油料、利率、汇率衍生生合同等衍生金融工具并采采用公允价值对衍生金融工工具进行计量和披露。三、XX航空公司衍生金融融工具会计信息披露情况分分析根据XX航空公司司2016-2016年的的定期报告和临时公告发现现，6年间该航空公司关于于衍生金融工具的相关信息息的披露主要不同在于20016年前对油料衍生合同同、利率衍生合同、汇率衍衍生合同都进行了较为详细细的披露，而2016-22016年更多

5、的在于对利利率、汇率衍生合同详细披披露。定性分析。定性性分析主要关注的是衍生金金融工具协议签署披露以及及对于市场风险中的利率分分析、外汇风险以及价格风风险的披露，并关注是否在在报表或者附注中专项列出出等。第一，衍生金融工具具种类：2016-20116：油料衍生工具、利率6/6率衍生合同、汇率衍生合同同；2016-2016：：利率衍生合同、汇率衍生生合同。第二，六年间对签签署协议都未披露。第三，，六年间风险都在附注中专专项列出。第四，六年间都都未对损益原因披露。定量分析。定量分析的项项目包括套期公允价值、金

6、金融工具利得和损失、信用用风险敞口以及流动分析的的到期期限分析。还包括衍衍生金融工具的确认条件计计量基础、套期工具表述，，被套期风险性质，估值技技术和假设、描述性信息风风险及流动风险管理方法等等。因为考虑到六年间其定定量分析极为相似，因此以以2016相关资料为例进进行分析。第一，确认条件件。衍生工具属于以公允价价值计量且其变动计入当期期损益的金融资产和负债，，但是被指定为有效套期工工具的衍生工具、属于财务务担保合同的衍生工具、与与在活跃市场中没有报价且且其公允价值不能可靠计量量的权益投资挂钩并须通过过交付

7、该权益工具结算的衍衍生工具除外。第二，计量量基础。公允价值计量。第第三，估值技术。参考熟悉悉情况并自愿交易的各方最最近进行的市场交易中使用用的价格、参照实质上相同同的其他金融工具的当前公公允价值、现金流量折现法法和期权定价模型等。第四四，衍生金融资产负债情况况。衍生金融资产期末余额额1761000，衍生金金融负债期末余额77122000。第五，公允损利利。衍生金融资产公允变动动-1063000元，衍6/6衍生金融负债公允变动21170000元。第六，信信用描述。主要来自货币资资金和应收款项，信用风险险良好

8、。第七，利率风险。。利率衍生合同的公允价值值是考虑了相关互换协议的的条款，并用短期利率定价价模型计量，该模型主要输输入的参数包括短期利率预预期波动率和远期LIBOOR利率取现。第八，外汇汇风险。进行了外汇风险描描述以及敏感性分析。第九九，航空油料价格风险。22016年在其他变量保持持不变的情况下，倘若平均均航油价格上升或下降5%%。第十，敏感分析。假定定除汇率以外的其他风险变变量不变，人民币兑换美元元、欧元和港币的汇率变动动使