个人所得税自行纳税申报宣传手册

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1、个人所得税自行纳税申报宣传手册根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,“年所得12万元以上的”纳税人应当自行纳税申报。国家税务总局据此制定了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》），规范自行纳税申报行为。为了使广大纳税人更好地了解个人所得税自行纳税申报的有关规定，维护纳税人的合法权益，方便纳税人自行纳税申报，我们编写了《个人所得税——自行纳税申报指南》、《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》填写范本》、《蚌埠市年所得12万元以上纳税人自行纳税申报操作流程

2、》，并编印成这份申报宣传手册，希望能够对您依法履行自行纳税申报义务有所帮助。安徽省蚌埠市地方税务局二〇一一年十二月个人所得税自行纳税申报指南一、什么是自行纳税申报？自行纳税申报是指以下两种情形：（一）纳税人取得应税所得后，根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。　　（二）纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相

3、应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。二、哪些人需要办理自行纳税申报？按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第三十六条和《办法》第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：　　（一）年所得12万元以上的；　　（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　　（三）从中国境外取得所得的；　　（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；　　（五）国务院规定的其他情形。　　以上五种情形中，第一种和第

4、五种情形是修订后的个人所得税法新增加的规定。其中，“国务院规定的其他情形”没有具体明确是哪种情形，因此，《办法》规定，这种情形的纳税申报具体办法，根据国务院明确的具体情形另行做出规定。三、“年所得12万元以上的”包括哪些所得项目？《办法》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转

5、让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。四、哪些所得可以不计算在年所得中？　　答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：　　（一）个人所得税法第四条第一项至第十项规定的免税所得，即：　　1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；    2、国债和国家发行的金融债券利息；    3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

6、    4、福利费、抚恤金、救济金；    4、保险赔款；    6、军人的转业费、复员费；    7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；    8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；    9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；    10、经国务院财政部门批准免税的所得。　　（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。　　（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的

7、按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）　　五、各个所得项目的年所得应该怎样计算？　　根据2005年个人所得税法修订的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额。具体计算方法：　　工资、薪金所得：是指未减除费用（每月2000元或3500元）及附加减除费用（每月2800元或1300元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的

8、补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。　　个体工商户的生产、经营所得：是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照应税所得率计算应纳税所得额。例如：某个体工商户2011年生产经营收入总额为100万元，核定应税所得率为10%，则该个体工商户2011年生产经营所得应纳税所得额=100万元×10%=10万元。按照