财务会计实务全书习题答案

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财务会计实务全书习题答案第一章金融资产第一节货币资金一、单选题题号12345678910答案CBACCAAAAA二、多选题题号1234567答案CDACACBDABCBCDAB三、判断题题号1234567答案×√×√×××四、核算分析题核算分析题（一）

1业务1，借：管理费用900贷：其他应收款——备用金800库存现金100业务2，借：库存现金3000贷：银行存款3000业务3，借：管理费用800应交税费——应交增值税（进行税额）104贷：库存现金904业务4，借：库存现金2000贷：其他应付款——应付押金2000业务5，借：应付职工薪酬600贷：库存现金600业务6，借：银行存款8000贷：库存现金8000业务7，借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢90贷：库存现金90业务8，借：其他应收款——王某90贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢90核算分析题（二）业务1，借：库存现金50000贷：银行存款50000业务2，借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100

2贷：库存现金100业务3，借：其他货币资金——外埠存款100000贷：银行存款100000业务4，借：应付票据34000贷：银行存款34000业务5，借：在途物资80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：其他货币资金——外埠存款90400业务6，借：其他货币资金——银行汇票存款26000贷：银行存款26000业务7，借：在途物资20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：其他货币资金——银行汇票存款22600业务8，借：管理费用6000应交税费——应交增值税（进项税额）540贷：银行存款6400业务9，借：管理费用1200应交税费——应交增值税（进项税额）108贷：银行存款1308业务10，借：管理费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：其他货币资金——信用卡存款2260业务11，借：应收票据101700贷：主要业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700

3业务12，借：其他货币资金——银行本票存款12000贷：银行存款12000业务13，借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300其他应收款700贷：其他货币资金——银行本票存款12000第二节应收款项一、单选题题号12345678910答案ACCDAADDDB题号11121314151617答案DBDACDA二、多选题题号12345678910答案BDABCDBCABCDABCDABCACADABCDABCD三、判断题题号12345678910答案√√×√××××××四、核算分析题核算分析题（一）要求（1）

41）确定该商业汇票的到期日票据到期日为2021年1月8日2）编制宏华公司自收到商业汇票至汇票到期的会计分录销售收到商业汇票时：借：应收票据113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）130002020年12月31日计算利息利息收入=113000×5%÷360×82=1286.94借：应收票据1286.94贷：财务费用1286.942021年1月8日到期收回票款时：票据到期值=113000+113000×5%÷360×90=114412.5借：银行存款114412.5贷：应收票据114286.94（113000+1286.94）财务费用125.56要求（2）借：应收账款114412.5贷：应收票据114286.94财务费用125.56要求（3）1）商业汇票为银行承兑汇票2020年11月1日收到汇票时：借：应收票据226000贷：主营业务收入200000

5应交税费——应交增值税（销项税额）260002020年末计算利息时：利息收入=226000×5%÷12×2=1883.33借：应收票据1883.33贷：财务费用1883.332021年2月1贴现时：到期值=226000+226000×5%÷12×6=231650贴现息=231650×9%÷12×3=5212.13贴现金额=231650-5212.13=226437.87借：银行存款226437.87财务费用1445.46贷：应收票据227883.33（226000+1883.33）2）思考：假如上述商业汇票为商业承兑汇票，2021年2月1贴现时：借：银行存款226437.87财务费用1445.46贷：短期借款227883.33核算分析题（二）（1）计提的坏账准备=6200000×5%=310000（元）借：信用减值损失310000贷：坏账准备310000（2）借：坏账准备25000应收账款——甲公司5000——乙公司20000（3）借：银行存款5000

6贷：坏账准备5000或借：应收账款——甲公司5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款——甲公司5000（4）计提前“坏账准备”余额=310000-25000+5000=290000（贷方）计提坏账准备数=8100000×5%-290000=115000（元）借：信用减值损失115000贷：坏账准备115000核算分析题（三）要求（1）编制会计分录①借：应收账款1017贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税（销项税额）117②借：坏账准备40贷：应收账款40③借：银行存款500贷：应收账款500④借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10⑤借：应收账款113

7贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13要求（2）计提前坏账准备的余额=25-40+10=-5（万元，借方）年末应收账款的余额=500+1017-40-500+113=1090（万元）本期末计提的坏账准备=1090×5%+5=59.5（万元）借：信用减值损失59.5贷：坏账准备59.5五、不定项选择题不定项选择题（一）【参考答案】（1）B；（2）ABC；（3）C；（4）D第三节交易性金融资产一、单选题题号123456789101112答案CCBCABBBCCCD二、多选题题号123456答案BCDABBCABDBCDACD三、判断题题号12345

8答案×√×√√四、核算分析题核算分析题（一）要求（1）编制相关会计分录1）借：交易性金融资产——成本350000投资收益4000应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：其他货币资金——存出投资款3542402）借：应收股利20000贷：投资收益200003）借：其他货币资金——存出投资款20000贷：应收股利200004）交易性金融资产账面余额350000公允价值=50000×8.4=420000差额＝420000-350000＝70000（元）（调高，为公允价值变动收益）借：交易性金融资产——公允价值变动70000贷：公允价值变动损益700005）12月18日出售股票借：其他货币资金——存出投资款447350应交税费——应交增值税（进项税额）150

9贷：交易性金融资产——成本350000——公允价值变动70000投资收益27500转让金融商品应交增值税=（450000-350000）/（1+6%）×6%=5660.38（元）借：投资收益5660.38贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5660.38要求（2）计算该项投资对公司利润的累计影响金额。投资公司利润的累计影响金额=-4000+20000+70000+27500-5660.38=113500-5660.38=107839.62（元）核算分析题（二）（1）借：交易性金融资产——成本78000[4000×（20－0.5）]应收股利2000（4000×0.5）投资收益360应交税费——应交增值税（进项）21.6贷：其他货币资金——存出投资款80381.6（2）借：其他货币资金——存出投资款2000贷：应收股利2000（3）交易性金融资产账面余额78000公允价值=20×4000=80000差额2000（调高，为公允价值变动收益）借：交易性金融资产——公允价值变动2000贷：公允价值变动损益2000（4）交易性金融资产账面余额80000

10公允价值=21×4000=84000差额4000（调高，为公允价值变动收益）借：交易性金融资产——公允价值变动4000贷：公允价值变动损益4000（5）借：其他货币资金——存出投资款64782（21.7×3000-318）应交税费——应交增值税（进项）18贷：交易性金融资产——成本58500（78000×3000/4000）——公允价值变动4500（6000×3000/4000）投资收益1800转让金融商品应交增值税=（21.7-20）×3000/（1+6%）×6%=288.68（元）借：投资收益288.68贷：应交税费——转让金融商品应交增值税288.68（6）借：应收股利100贷：投资收益100（7）借：其他货币资金——存出投资款100贷：应收股利100核算分析题（三）（1）借：交易性金融资产——成本2000应收利息100（2000×5%）投资收益2应交税费——应交增值税（进项）0.12贷：银行存款2102.12（2）借：银行存款100

11贷：应收利息100（3）交易性金融资产账面余额2000万元，公允价值1950万元，差额50万元（跌价，为公允价值变动损失）借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产——公允价值变动50（4）交易性金融资产账面余额1950万元，公允价值1930万元，差额20万元（跌价，为公允价值变动损失）借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动20（5）交易性金融资产账面余额1930万元，公允价值1900万元，差额30万元（跌价，为公允价值变动损失）借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30（6）借：银行存款1917.933（1920-1.95-0.117）应交税费——应交增值税（进项）0.117交易性金融资产——公允价值变动100贷：交易性金融资产——成本2000投资收益18.05转让金融商品应交增值税=（1920-2000）/（1+6%）×6%=4.528302（万元）借：应交税费——转让金融商品应交增值税4.528302贷：投资收益4.528302出售时应确认的投资收益=18.05-4.528302=13.521698（万元）累计投资收益=-2=113500-5660.38=107839.62（元）出售时的投资收益为20-100=-80（万元，为投资损失）对公司利润的累计影响金额=-2-50+18.05+4.528302=-29.421698（万元）

12五、不定项选择题不定项选择题(一）【参考答案】（1）B；（2）D；（3）AC；（4）CD；（5）B不定项选择题(二）【参考答案】（1）C；（2）A；（3）D；（4）AD；（5）A第四节债权投资*一、单选题题号123456答案BCABBD二、多选题题号123答案ACDABDABC三、判断题题号12答案×√四、核算分析题核算分析题（一）（1）编制购入的会计分录借：债权投资——成本2000

13——利息调整30（倒挤）贷：银行存款2030摊余成本（实际本金）为2030万元（2）编制利息计算表债权投资——A公司利息计算表单位：万元年份期初摊余成本实际利息（利率3.79%）收回的金额期末摊余成本利息调整摊销2019203076.94842022.947.0620202022.9476.67842015.617.3320212015.6176.39842008.007.6120222008.0076.00208408.00合计---306.002336--30.002019年实际利息=2030×3.79%=76.942020年实际利息=2022.94×3.79%=76.672021年实际利息=2015.61×3.79%=76.392022年实际利息=2084-2008=76（3）编制各年利息的会计分录2019年：借：应收利息84贷：投资收益76.94债权投资——利息调整7.062020年：借：银行存款84贷：应收利息84借：应收利息84

14贷：投资收益76.67债权投资——利息调整7.332021年：借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：债权投资——本金2000债权投资——利息调整15.61投资收益9.39核算分析题（二）（1）编制购入的会计分录借：债权投资——成本1000——利息调整20（倒挤）应收利息40贷：银行存款1060摊余成本（实际本金）为1020万元（2）编制利息计算表债权投资——B公司利息计算表单位：万元年份期初摊余成本实际利息（利率3.46%）收回的金额期末摊余成本2019102035.292401015.29220201015.29235.1291401010.421120211010.421134.9606401005.3817

1520221005.381734.618310400合计---1401160--2019年实际利息=1020×3.46%=35.292期末摊余成本=1020+35.292-40=1015.2922020年实际利息=1015.292×3.46%=35.1291期末摊余成本=1015.292+35.1291-40=1010.42112021年实际利息=1010.4211×3.46%=34.9606期末摊余成本=1010.4211+34.9606-40=1005.38172022年实际利息=1040-1005.3817=34.6183（3）编制各年利息的会计分录2019年：借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益35.292债权投资——利息调整4.7082020年：借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益35.1291债权投资——利息调整4.87092021年：借：银行存款40贷：应收利息40

16借：应收利息40贷：投资收益34.9606债权投资——利息调整5.03942022年：借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益34.6183债权投资——利息调整5.3817（4）到期收到本金和最后一年的利息借：银行存款1040贷：应收利息40债权投资——本金1000五、不定项选择题不定项选择题（一）【参考答案】（1）AB；（2）AC；（3）ACD；（4）ABC；（5）BD第五节其他债权投资*一、单选题题号1234567答案BCABBBD二、多选题

17题号123456答案ADBCBCDBCACDAC三、判断题题号12345答案√√×××四、核算分析题核算分析题（一）（1）编制购入的会计分录借：其他债权投资——成本2000——利息调整30（倒挤）贷：银行存款2030摊余成本（实际本金）为2030万元（2）编制利息计算表利息计算表单位：万元年份期初摊余成本实际利息（利率3.79%）收回的金额期末摊余成本利息调整摊销2019203076.94842022.947.0620202022.9476.67842015.617.33合计---153.61168--14.392019年实际利息=2030×3.79%=76.942020年实际利息=2022.94×3.79%=76.67（3）编制宏华公司2019、2020年末的会计分录。2019年末：

181）计提利息借：应收利息84贷：投资收益76.94其他债权投资——利息调整7.062）按公允价值调整账面余额=期末摊余成本=2022.94万元，公允价值为2022万元，调减0.94万元借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动0.94贷：其他债权投资——公允价值变动0.942020年末：1）计提利息借：应收利息84贷：投资收益76.67其他债权投资——利息调整7.332）按公允价值调整账面余额为2015.61-0.94=2014.67，公允价值为2025，调增10.33借：其他债权投资——公允价值变动10.33贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动10.332021年：1）收到利息借：银行存款84贷：应收利息842）出售借：银行存款2025贷：其他债权投资——本金2000其他债权投资——利息调整15.61（30-7.06-7.33）

19其他债权投资——公允价值变动9.39（借方10.33-贷方0.94）同时借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动9.39贷：投资收益9.39核算分析题（二）（1）编制购入的会计分录借：其他债权投资——成本1000——利息调整20（倒挤）应收利息40应交税费——应交增值税（进项税额）1.2贷：银行存款1061.2摊余成本（实际本金）为1020万元，即其他债权投资科目的余额（2）编制2019、2020年利息计算表债权投资——B公司利息计算表单位：万元年份期初摊余成本实际利息（利率3.46%）收回的金额期末摊余成本利息费用摊销2019102035.292401015.2924.70820201015.29235.1291401010.42114.8709合计---70.421180--9.57892019年实际利息=1020×3.46%=35.292期末摊余成本=1020+35.292-40=1015.2922020年实际利息=1015.292×3.46%=35.1291期末摊余成本=1015.292+35.1291-40=1010.4211（3）编制2019年有关利息和公允价值调整的会计分录

20借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益35.292其他债权投资——利息调整4.708其他债权投资的账面余额为1015.292，公允价值为1030，调增14.708借：其他债权投资——公允价值变动14.708贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动14.708（4）编制2020年有关利息和公允价值调整的会计分录借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40贷：投资收益35.1291其他债权投资——利息调整4.8709其他债权投资的账面余额为1010.4211+14.708=1025.1291，公允价值为1025，调减0.1291借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动0.1291贷：其他债权投资——公允价值变动0.1291（5）2021出售借：银行存款1065贷：应收利息40其他债权投资——利息调整10.4211——本金1000——公允价值变动14.5789同时，结转其他综合收益

21借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动14.5789贷：投资收益14.5789五、不定项选择题不定项选择题(一）【参考答案】（1）AB；（2）ACD；（3）BD；（4）BC【答案解析】参考相关会计分录（1）编制购入的会计分录借：其他债权投资——成本2000——利息调整30（倒挤）贷：银行存款2030摊余成本（实际本金）为2030万元（2）编制利息计算表利息计算表单位：万元年份期初摊余成本实际利息（利率3.79%）收回的金额期末摊余成本利息调整摊销2019203076.94842022.947.0620202022.9476.67842015.617.33合计---306.002336--14.392019年实际利息=2030×3.79%=76.942020年实际利息=2022.94×3.79%=76.672021年实际利息=2015.61×3.79%=76.392022年实际利息=2084-2008=76（3）编制各年利息的会计分录

222019年：1）计提利息借：应收利息84贷：投资收益76.94其他债权投资——利息调整7.062）按公允价值调整账面余额=期末摊余成本=2022.94万元，公允价值为2025万元，调增2.06万元2020年：1）收到利息借：银行存款84贷：应收利息842）计提利息借：应收利息84贷：投资收益76.67其他债权投资——利息调整7.333）按公允价值调整账面余额为2025-7.33=2017.67万元，公允价值为2030，调增12.332021年：1）收到利息借：银行存款84贷：应收利息842）出售借：银行存款2040贷：其他债权投资——本金2000其他债权投资——利息调整15.61

23其他债权投资——公允价值变动14.39投资收益10同时借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动14.39贷：投资收益14.39第二章长期股权投资第一节长期股权投资概述一、单选题题号1答案D二、多选题题号1答案ACD第二节长期股权投资成本法一、单选题题号1234答案BAAC二、多选题

24题号1答案ABD三、判断题题号1234答案××××四、核算分析题核算分析题（一）（1）投资时：借：长期股权投资－乙公司　2550000　　贷：银行存款　　　　　　　2550000（2）乙公司宣告现金股利借：应收股利　　　　600000　　贷：投资收益　　600000（3）5月10日收到股利时：借：银行存款　　600000　　贷：应收股利　　600000（4）1月20日转让部分股票借：银行存款　　　　　　　　　1800000　　贷：长期股权投资－乙公司　　　1275000　　　　投资收益　　　　　　　　　525000第三节长期股权投资权益法

25一、单选题题号123456789答案CCCDBADCB二、多选题题号123456789答案ABDBCDABCDABDACDBCADBCDBC三、判断题题号12345答案√×√××四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：长期股权投资——成本2960应收股利60贷：银行存款3020享有的份额为12000×30%＝3600（万元）初始投资成本为2960，小于享有的份额，差此应当调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——成本640贷：营业外收入640（2）借：银行存款60贷：应收股利60（3）借：长期股权投资——损益调整450贷：投资收益450

26华胜公司发放股票股利，宏华公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记收到股票股利后，宏华公司共持有华胜公司的股票300＋300×2/10＝360（万股）（4）借：投资收益60贷：长期股权投资——损益调整60（5）借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30（6）宏华公司应当获得现金股利为360×0.1＝36（万元）借：应收股利36贷：长期股权投资——损益调整36（7）借：银行存款36贷：应收股利36（8）宏华公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3984万元，其中成本2960＋640＝3600（万元），损益调整450－60－36＝354（万元），其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12＝1728（万元）相关账务处理为：借：银行存款1728贷：长期股权投资——成本1440——损益调整141.6——其他综合收益12投资收益134.4同时借：其他综合收益12贷：投资收益12核算分析题（二）

27要求（1）①公司对甲公司的投资后续计量采用权益法核算，因为对甲公司具有重大影响。②2015年1月2日对甲公司投资的会计分录借：长期股权投资——甲公司（成本）20000贷：银行存款20000由于长期股权投资的初始投资成本（20000万元）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（70000×30％＝21000万元），调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资——甲公司（成本）（21000－20000）1000贷：营业外收入1000要求（2）①公司对乙公司的投资后续计量采用成本法核算，因为对乙公司实施控制。②2015年7月1日公司对乙公司投资的会计分录借：长期股权投资——乙公司5000贷：银行存款5000要求（3）借：应收股利（500×60％）300贷：投资收益300借：银行存款300贷：应收股利300要求（4）借：长期股权投资——甲公司（损益调整）3000贷：投资收益（10000×30%）3000要求（5）借：应收股利（6000×30％）1800贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）1800

28要求（6）借：长期股权投资－甲公司（其他综合收益）240贷：其他综合收益（800×30％）240借：投资收益（3000×30％）900贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）900长期股权投资的账面价值＝21000＋（3000－1800－900）＋240＝21540（万元）长期股权投资的可收金额为20880万元计提减值＝21540－20880＝660（万元）借：资产减值损失660贷：长期股权投资减值准备660要求（7）借：银行存款22000长期股权投资减值准备660贷：长期股权投资——成本21000　　　　　——损益调整（3000－1800－900）300　　　　　——其他综合收益240投资收益1120借：其他综合收益240贷：投资收益240核算分析题（三）(1)借：长期股权投资—A公司(成本)10120贷：银行存款10120由于长期股权投资的初始投资成本10120万元）大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（30000×30％＝9000万元），无需调整初始投资成本。

29(2)借：交易性金融资产—成本1560应收股利40投资收益4贷：银行存款1604(3)借：银行存款40贷：应收股利40(4)借：交易性金融资产——公允价值变动280贷：公允价值变动损益280(5)借：银行存款2000贷：交易性金融资产——成本1560——公允价值变动280投资收益160借：公允价值变动损益280贷：投资收益280(6)借：长期股权投资—损益调整1500贷：投资收益1500(7)借：长期股权投资—其他综合收益210贷：其他综合收益210五、不定项选择题题号12345（一）答案BCCBDBCDACD（二）答案BDABDABDAC

30第二章存货第一节存货概述一、单选题题号12345678答案CCBCAACD二、多选题题号12345678答案ABCBCDBCBCBCABCDABAB三、判断题题号1234答案×√√√第二节原材料一、单选题题号12345678910111213141516答案BABADBCDDCBABABB二、多选题题号1234567答案ABCACDADACDACDABCAC三、判断题

31题号12345678910答案√√××√√××××四、核算分析题核算题（一）会计分录业务（1）借：原材料——A材料20万应交税费——应交增值税（进项税额）2.6万贷：银行存款22.6万业务（2）借：原材料——B材料18万贷：应付账款——红光公司18万业务（3）借：在途物资53万应交税费——应交增值税（进项税额）6.77万贷：银行存款59.77万业务（4）采购：借：在途物资30万应交税费——应交增值税（进项税额）3.9万贷：银行存款33.9万入库：借：原材料——A材料29万待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1万贷：在途物资30万业务（5）借：原材料——A材料1万贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1万业务（6）不做账务处理

32核算题（二）会计分录业务（2）借：原材料——A材料9750材料成本差异250贷：材料采购——A材料10000业务（3）借：材料采购——A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）9600贷：银行存款69600业务（4）借：材料采购——A材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5450业务（5）借：原材料——A材料64675材料成本差异325贷：材料采购——A材料65000计算“材料成本差异”科目余额＝－8000＋250＋325＝－7425（元）“原材料”科目余额＝100000＋9750＋64675＝174425（元）材料成本差异率＝－7425/174425×100%＝－4.26%核算题（二）计算及会计分录要求一：先进先出法期末结存A材料成本＝1060×46＝48760（元）发出材料A材料成本＝（50000＋248000＋145500＋115000）－48760＝509740（元）月末一次加权平均法加权平均单价＝（50000＋248000＋145500＋115000）/（1000＋4960＋3000＋2500）＝558500/11460＝48.73（元/千克）期末结存A材料成本＝48.73×1060＝51653.8（元）本月发出A材料成本＝558500－51653.8＝506846.2（元）

33移动加权平均法5日加权平均单价＝（50000＋248000）/（1000＋4960）＝50（元/千克）8日发出A材料成本＝2800×50＝140000（元）12日加权平均单价＝（298000－140000＋145500）/（5960－2800＋4960）＝303500/6160＝49.27（元/千克）15日发出A材料成本＝3600×49.27＝177372（元）20日加权平均单价＝（126128＋115000）/（2560＋2500）＝241128/5060＝47.65（元/千克）24日发出A材料成本＝4000×47.65＝190600（元）本月发出A材料成本合计＝140000＋177372＋190600＝507972（元）期末结存A材料成本＝241128-190600＝50528（元）要求二：业务（1）借：原材料——A材料248000应交税费——应交增值税（进项税额）32040贷：银行存款280040业务（3）借：原材料——A材料145500应交税费——应交增值税（进项税额）18915贷：银行存款164415业务（5）借：原材料——A材料115000原材料——B材料250750应交税费——应交增值税（进项税额）47352.5贷：银行存款413102.5业务（7）本月共领用A材料10400千克借：生产成本506846.2贷：原材料——A材料506846.2

34——不同成本计算方法计算结果不同，本题原材料结转金额参照要求一计算结果核算题（三）会计分录业务（2）借：原材料——A材料9750材料成本差异250贷：材料采购——A材料10000业务（3）借：材料采购——A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）9600贷：银行存款69600业务（4）借：材料采购——A材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5450业务（5）借：原材料——A材料64675材料成本差异325贷：材料采购——A材料65000计算“材料成本差异”科目余额＝－8000＋250＋325＝－7425（元）“原材料”科目余额＝100000＋9750＋64675＝174425（元）材料成本差异率＝－7425/174425×100%＝－4.26%核算题（四）计算及会计分录计算材料成本差异率＝（－600＋1300－500）/（15000＋20000＋11000）＝0.43%本月领用材料应分摊的材料成本差异＝30000×0.43%＝129（元）结存材料应分摊的差异＝200－129＝71（元）结存材料实际成本＝16000＋71＝16071（元）业务（2）借：材料采购21300应交税费——应交增值税（进项税额）2769

35贷：预付账款24069借：预付账款19069贷：银行存款19069借：原材料20000材料成本差异1300贷：材料采购21300业务（3）借：材料采购10500应交税费——应交增值税（进项税额）1345贷：银行存款11845借：原材料11000贷：材料采购10500材料成本差异500业务（4）借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600业务（5）借：生产成本20000制造费用6000管理费用4000贷：原材料30000借：生产成本86制造费用25.8管理费用17.2贷：材料成本差异129五、不定项选择题

36题号12345（一）答案ABACBCDDAC（二）答案CABCDBCD（三）答案CBCCAB第三节周转材料一、单选题题号1234答案DCAD二、多选题题号123456答案ABCBCABCDABABDABD三、判断题题号1234答案√√×√四、核算分析题题号会计处理业务（1）借：在途物资——周转材料30800应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款34700借：周转材料——低值易耗品（A）30800

37贷：在途物资——周转材料30800业务（2）借：周转材料——低值易耗品——B（在库）60000贷：在途物资——周转材料60000业务（3）借：制造费用3800贷：周转材料——低值易耗品（A）3800业务（4）借：周转材料——低值易耗品——B（在用）54000贷：周转材料——低值易耗品——B（在库）54000借：管理费用27000贷：周转材料——低值易耗品——B（摊销）27000业务（5）借：周转材料——低值易耗品——B（在用）12000贷：周转材料——低值易耗品——B（在库）12000借：制造费用6000贷：周转材料——低值易耗品——B（摊销）6000业务（6）借：制造费用9900周转材料——低值易耗品——B（摊销）10000原材料100贷：周转材料——低值易耗品——B（在用）20000第四节委托加工物资一、单选题题号12345答案ADADD二、多选题题号123

38答案ABCABCDAC三、判断题题号1234答案√×××四、核算分析题核算题（一）会计处理业务（1）借：委托加工物资12300应交税费——应交增值税（进项税额）27贷：原材料12000库存现金327业务（2）借：委托加工物资15000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款16300业务（3）借：库存商品27300贷：委托加工物资27300核算题（二）会计处理业务（1）借：委托加工物资6000000贷：原材料6000000借：材料成本差异180000贷：委托加工物资180000业务（2）借：委托加工物资120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600

39应交税费——应交消费税660000贷：银行存款795600业务（3）借：委托加工物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900业务（4）借：原材料6500000贷：委托加工物资5950000材料成本差异550000五、不定项选择题题号12345答案ABCACACD第五节库存商品一、单选题题号123456答案DDCCBD二、多选题题号123答案ABCDABCACD三、判断题题号12345

40答案√√×√×四、不定项选择题题号12345答案ADACDCCA第六节存货清查一、单选题题号123456答案BACADD二、多选题题号12345678答案CDABDABCDABCDABBCABCAD三、判断题题号123456答案××××√×四、核算分析题题号会计处理业务（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000贷：原材料——A材料5000借：原材料——B材料60000

41贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60000业务（2）借：管理费用5000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60000贷：管理费用60000业务（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300000贷：原材料300000业务（4）借：其他应收款120000原材料40000营业外支出——非常损失140000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300000五、不定项选择题题号12345答案ABCBABCD第七节存货减值一、单选题题号123456答案ABCADD二、多选题题号12345678答案CDABDABCDABCDABBCABCCD

42三、判断题题号123456答案√×××√×四、核算分析题核算题（一）会计处理业务（2）借：应收账款176280贷：主营业务收入156000应交税费——应交增值税（销项税额）20280借：主营业务成本111000存货跌价准备15000贷：库存商品126000业务（3）A产品已签订销售合同的存货可变现净值＝（2300－350）×30＝58500（元）成本＝2000×30＝60000（元），跌价1500元，A产品未签订销售合同的存货可变现净值＝（2500－350）×50＝107500（元）成本＝2000×50＝100000（元），未跌价。计提前A产品跌价准备金额＝25000－15000＝10000（元）本期计提A产品跌价准备额＝1500－10000＝－8500（元）会计分录：借：存货跌价准备8500贷：资产减值损失8500业务（4）甲材料的可变现净值＝30－8－3.5＝18.5（万元）甲材料的成本为20万，跌价1.5万

43本期应计提甲材料跌价准备＝1.5－1.2＝0.3（万元）会计分录：借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000核算题（二）会计处理A产品判断对A产品存货跌价准备的会计处理错误。A产品的可变现净值＝（1.8－0.1）×400＝680（万元）A产品的成本＝1.5×400＝600（元）所以，A产品未跌价。B产品判断对B产品存货跌价准备的计算错误。B产品的可变现净值＝（2.4－0.1）×200＝460（万元）B产品的成本＝2.7×200＝540（万元）所以，B产品跌价80万元。五、不定项选择题题号12345（一）ACACDABAC（二）CACBCDB（三）ACDABCBABCDBC项目实训：题号账务处理资料一：凭证3-1～3-4：借：在途物资20460

44应交税费——应交增值税（进项税额）2641.4贷：银行存款23101.4凭证3-5～3-6：借：原材料15460待处理财产损溢5000贷：在途物资20460资料二：凭证3-7：借：原材料5000贷：待处理财产损溢5000资料三：凭证3-8～3-9：借：材料采购18000应交税费——应交增值税（进项税额）2340贷：应付票据20340凭证3-10：借：原材料18300贷：材料采购18000材料成本差异300资料四：凭证3-11：借：库存现金915贷：待处理财产损溢915借：待处理财产损溢915贷：营业外收入915资料五：凭证3-12～3-13：借：资产减值损失7400

45贷：存货跌价准备7400第三章固定资产第一节固定资产概述一、单项选择题题号1234答案DDAB二、多项选择题题号12答案BCCD三、判断题题号123答案×××第二节取得固定资产一、单项选择题题号123456答案BABABA

46二、多项选择题题号12345答案ABCBCDABCDBCDBC三、判断题题号1234567答案×√√×√××四、核算分析题核算分析题（一）(1)借：固定资产——设备17000应交税费——应交增值税（进项税额）2010贷：银行存款19010（2）购入设备：借：在建工程——设备603000应交税费——应交增值税（进项税额）78270贷：银行存款681270安装设备：借：在建工程——设备95000贷：原材料10000库存商品35000应付职工薪酬——工资50000安装完毕：借：固定资产——设备698000

47贷：在建工程——设备698000（3）X设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000=270000（元）。Y设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×250000=225000（元）。Z设备的入账价值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×450000=405000（元）。借：固定资产——X设备270000——Y设备225000——Z设备405000应交税费——应交增值税（进项税额）115600贷：银行存款1015600核算分析题（二）（1）购入工程物资借:工程物资3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷:银行存款3390000（2）领用原材料借：在建工程——生产线100000贷:原材料100000（3）工程领用物资借:在建工程——生产线2240000贷:工程物资2240000（4）①建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失

48借：在建工程——生产线63000其他应收款50000贷：工程物资100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000②剩余工程物资的实际成本=300-224-10=66(万元)。借:原材料660000贷:工程物资660000（5）领用本公司所生产的产品借:在建工程——生产线600000贷:库存商品600000（6）计提工程人员职工薪酬借:在建工程——生产线35000贷:应付职工薪酬35000（7）工程完工交付,固定资产的入账价值=10＋224＋6.3＋60＋3.5=303.8(万元)。借:固定资产——生产线3038000贷:在建工程——生产线3038000***核算分析题（三）（1）借：固定资产——设备170000贷：营业外收入160000银行存款10000（2）借：固定资产——设备500000贷：实收资本300000资本公积——资本溢价200000

49第三节固定资产折旧一、单项选择题题号123456789答案CCBCACCDB二、多项选择题题号12345答案ABABCACABCDBC三、判断题题号123456789答案××√√××√√√四、核算分析题核算分析题（一）(1)购入设备的成本=117000+2000+1000=120000（元）借：固定资产——设备120000应交税费——应交增值税（进项税额）15210贷：银行存款135210(2)年限平均法：年折旧额=（120000-5000）/5=23000（元）

50双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%①2021应计提折旧额=120000×40%=48000（元）②2022应计提折旧额=(120000-48000)×40%=28800（元）③2023应计提折旧额=(120000-48000-28800)×40%=17280（元）④2024应计提折旧额=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）⑤2025计提折旧额=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）年数总和法：①2021应计提折旧额=（120000-5000）×5/15=38333.33（元）②2022应计提折旧额=（120000-5000）×4/15=30666.67（元）③2023应计提折旧额=（120000-5000）×3/15=23000（元）④2024应计提折旧额=（120000-5000）×2/15=15333.33（元）⑤2025计提折旧额=（120000-5000）×1/15=7666.67（元）第四节固定资产后续支出一、单项选择题题号123答案ACB二、多项选择题题号12答案BCDAD三、判断题题号1234

51答案√√×√第五节固定资产清查与减值一、单项选择题题号1234567答案DCAADCB二、多项选择题题号123答案ABCDABABC三、判断题题号1234答案×√√√四、核算分析题核算分析题（一）（1）盘盈固定资产时：借：固定资产——设备50000贷：以前年度损益调整50000借：以前年度损益调整12500贷：应交税费——应交所得税12500结转为留存收益时：借：以前年度损益调整37500

52贷：盈余公积——法定盈余公积3750利润分配——未分配利润33750（2）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产——笔记本电脑10000报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失3000贷：待处理财产损溢3000核算分析题（二）固定资产的可收回金额为66000元，账面价值为=100000-20000-12000=68000元。可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额2000元计提固定资产减值准备。借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备2000贷：固定资产减值准备2000第六节固定资产处置一、单项选择题题号1234答案CABA二、多项选择题题号123456答案ADBDABCDCDABCBCD

53三、判断题题号1答案√四、核算分析题核算分析题（一）（1）将固定资产转入清理时：借：固定资产清理45000累计折旧15000贷：固定资产60000确定收入时：借：银行存款45200贷：固定资产清理40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200支付清理费用时：借：固定资产清理1800贷：银行存款1800结转固定资产发生的净损失时：借：资产处置损益6800贷：固定资产清理6800（2）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000

54收回残值变价收入时：借：银行存款20000贷：固定资产清理17699.12应交税费——应交增值税（销项税额）2300.88支付清理费用时：借：固定资产清理3500贷：银行存款3500结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出35800.88贷：固定资产清理35800.88综合训练一、不定项选择题不定项选择题（一）［参考答案］（1）C；（2）A；（3）A；（4）CD；（5）C［解析］（1）宏华公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。（2）固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2020年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2020年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=(100-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，选项D错误。（3）更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。（4）宏华公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：结转固定资产的账面价值时：

55借：固定资产清理3000000累计折旧1000000贷：固定资产4000000残料入库时：借：原材料50000贷：固定资产清理50000支付清理费用时：借：固定资产清理20000贷：库存现金20000确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款1500000贷：固定资产清理1500000（5）营业外支出=1-0.6-0.1=0.3万元*不定项选择题（二）参考答案（1）ABD；（2）B；（3）ABCD；（4）C；（5）ABC［解析］（1）宏华公司支付乙公司工程款计入在建工程中，所以选项A正确；固定资产的入账价值=200+2000+800=3000（万元），所以选项B正确；宏华公司应在工程达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产中，所以选项C不正确，选项D正确。（2）宏华公司2020年计提折旧的金额=3000×（1-5%）÷20÷12×11=130.63（万元）。（3）截止2024年1月宏华公司对厂房计提的折旧金额=3000×（1-5%）÷20×4=570（万元）。（4）更新改造后厂房的入账价值=2430+40+60+300=2830（万元），宏华公司2024年对厂房计提的折旧金额=3000×（1-5%）÷20÷12×1+2830×2÷10÷12×6=294.88（万元）。

56（5）出售时厂房已计提的折旧=2830×20%+（2830-566）×20%÷12×1=603.73（万元）。二、核算分析题核算分析题（一）（1）会计分录：借：管理费用50000贷：银行存款50000（2）会计分录：借：在建工程6500000累计折旧2000000固定资产减值准备500000贷：固定资产9000000借：在建工程3000000贷：工程物资3000000借：在建工程585000贷：原材料585000借：在建工程800000贷：应付职工薪酬800000借：在建工程615000贷：银行存款615000改扩建后在建工程账户的金额=650+300+58.5+80+61.5=1150（万元）。借：固定资产11500000贷：在建工程115000002020年折旧=（1150-50）÷10=110（万元）。

572021年12月31日固定资产的账面价值=1150-110×2=930（万元），可收回金额为690万元，应计提减值准备240（930-690）万元。借：资产减值损失2400000贷：固定资产减值准备24000002022年折旧=（690-50）÷8=80（万元）。核算分析题（二）（1）借：在建工程5020000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5670000借：在建工程500000应交税费——应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000借：固定资产5520000贷：在建工程5520000借：制造费用45000贷：累计折旧450002019年度该设备计提的折旧额=（552-12）/10/12=4.5（万元）(2)2020年度该设备计提的折旧额=（552-12）/10=54（万元）2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（552-4.5-54）-333=160.5（万元）。会计分录：借：资产减值损失1605000贷：固定资产减值准备1605000（3）2021年度该设备计提的折旧额=（333－12）/（8×12+11）×12=36（万元）

582021年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程2970000累计折旧945000（36+54+4.5）固定资产减值准备1605000贷：固定资产5520000（4）2022年4月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程300000应交税费——应交增值税（进项税额）27000贷：银行存款327000借：固定资产3270000贷：在建工程3270000（5）2022年度该设备计提的折旧额=（327－27）/8×8/12=25（万元）处置时的账面价值=327-25-（327－27）/8×10/12=270.75（万元）处置净损失=270.75-20/（1+13%）-20+4=237.05（万元）（6）编制2023年10月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理2707500累计折旧562500贷：固定资产3270000借：银行存款400000贷：固定资产清理377000应交税费——应交增值税（销项税额）23000借：固定资产清理40000贷：银行存款40000借：营业外支出2370500贷：固定资产清理2370500

59项目实训1.2.资料一：借：固定资产51000应交税费——应交增值税（进项税额）6590贷：银行存款57590资料二：借：在建工程100000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000资料三：

60借：管理费用500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565资料四：借：固定资产清理37000累计折旧144000贷：固定资产181000借：固定资产清理500贷：库存现金500借：银行存款5650贷：固定资产清理5000应交税费——应交增值税（进项税额）650借：营业外支出32500贷：固定资产清理32500资料五：借：制造费用———A车间18900制造费用———B车间14200制造费用———C车间15200管理费用4340销售费用15000在建工程20850贷：累计折旧88490资料六：借：资产减值损失5500贷：固定资产减值准备5500

61资料七：借：待处理财产损溢1800累计折旧500贷：固定资产2300借：待处理财产损溢234贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）234借：营业外支出2034贷：待处理财产损溢2034第四章无形资产第一节无形资产概述一、单项选择题题号12答案DC二、多项选择题题号123答案ABDCDABC三、判断题题号1234

62答案×××√第二节无形资产的取得一、单项选择题题号12345答案BCCAA二、多项选择题题号1234答案ABCABDCDAB三、判断题题号123答案××√第三节无形资产的摊销一、单项选择题题号12345答案CDBBA

63二、多项选择题题号12345答案ABABDBCDBDAD三、判断题题号1234567答案×√××√×√四、核算分析题核算分析题（一）（1）2020年浙江宏华股份有限公司外购无形资产：借：无形资产——专利权6000000——商标权8000000应交税费——应交增值税（进项税额）480000贷：银行存款14480000（2）2020年浙江宏华股份有限公司无形资产的摊销额=6000000/8+8000000/10=750000+800000=1550000元会计分录：借：制造费用750000管理费用800000贷：累计摊销1550000核算分析题（二）（1）自行开发无形资产会计分录借：研发支出——费用化支出700

64——资本化支出3000贷：原材料3000应付职工薪酬500银行存款2002020年12月31日借：管理费用700无形资产3000贷：研发支出——费用化支出700——资本化支出3000（2）2021年浙江宏华股份有限公司无形资产的摊销额=3000÷10=300（万元）借：制造费用300贷：累计摊销300第四节无形资产的减值一、单项选择题题号12345答案BADCB二、多项选择题题号123答案BDBCDAB三、判断题

65题号12答案××四、核算分析题核算分析题（一）2020年5月1日借：无形资产3000000应交税费——应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款31800002020年12月31日借：资产减值损失1000000贷：无形资产减值准备1000000第五节无形资产的处置一、单项选择题题号12答案CB二、多项选择题题号1答案AC三、判断题

66题号12答案√√四、核算分析题（1）借：银行存款2120000累计摊销3000000无形资产减值准备500000贷：无形资产5000000资产处置损益500000应交税费——应交增值税（销项税额）120000（2）借：银行存款53000贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）3000借：其他业务成本30000贷：累计摊销30000（3）借：累计摊销130000无形资产减值准备50000营业外支出70000贷：无形资产250000综合训练一、不定项选择题不定项选择题(一）【参考答案】（1）B；（2）BCD；（3）AC；（4）B；（5）A

67【答案解析】（1）无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。（2）无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（3）累计摊销=120÷5÷12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。（4）截止至2021年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50（万元），账面余额=120-50=70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。（5）资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此宏华公司2021年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52（万元）。不定项选择题（二）【参考答案】（1）ABCD；（2）ACD；（3）B；（4）AB；（5）BD【答案解析】（1）影响利润总额金额=-150（资料1管理费用）-100（资料2资产减值损失）＋10（资料3其他业务收入）-6（资料3其他业务成本）=-246（万元）。影响营业收入金额=10（资料3其他业务收入）。（2）资料（3）会计分录：借：银行存款106000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）6000借：其他业务成本60000贷：累计摊销60000（3）2020年12月31日，无形资产账面价值=300-15=285（万元），大于可回收金额，应计提减值准备=285-185=100（万元）。资料（2）会计分录：借：资产减值损失1000000

68贷：无形资产减值准备1000000(4)7月15日研发完成，开始计提折旧。2020年12月31日，无形资产应计提折旧额=300÷10÷12×6=15（万元）。借：制造费用150000贷：累计摊销150000(5)资料（1）会计分录：2020年1至6月发生的研发支出借：研发支出——费用化支出1300000——资本化支出2000000贷：银行存款3300000借：管理费用1300000贷：研发支出——费用化支出13000002020年7月15日借：研发支出——费用化支出200000——资本化支出300000应交税费——应交增值税（进项税额）442000贷：银行存款942000借：无形资产3000000贷：研发支出——资本化支出（200＋30＋70）30000002020年7月31日借：管理费用200000贷：研发支出——费用化支出200000二、核算分析题（1）

69借：研发支出——资本化支出1500000——费用化支出1300000贷：银行存款2800000（2）借：管理费用1300000贷：研发支出——费用化支出1300000（3）借：无形资产1500000贷：研发支出——资本化支出1500000（4)2020年7月专利权摊销金额=150÷5÷12=2.5(万元)借：管理费用25000贷：累计摊销25000（5）借：银行存款1600000累计摊销125000贷：无形资产1500000资产处置损益225000项目实训1.

702.资料一：借：无形资产——非专利技术2250000贷：银行存款2250000资料二：借：银行存款20000贷：其他业务收入20000资料三：借：银行存款200000累计摊销120000无形资产减值准备10000贷：资产处置损益30000无形资产300000资料四：借：制造费用113437.5管理费用275000

71其他业务成本34375贷：累计摊销422812.5资料五：借：资产减值损失12500贷：无形资产减值准备12500拓展知识投资性房地产参考答案第一节投资性房地产概述一、单项选择题题号123答案ABA二、多项选择题题号123456答案ABABABDABABDCD三、判断题题号123456答案××√××√第二节采用成本模式计量的投资性房地产一、单项选择题题号12345678

72答案ACBDDADD二、多项选择题题号123答案ABDACDACD三、判断题题号12答案√√四、核算分析题核算分析题（一）（1）2020年2月取得该项建筑物借：投资性房地产17000000应交税费——应交增值税（进项税额）1530000贷：银行存款18530000（2）2020年度该项建筑物计提的折旧额＝（1700-20）÷14×10/12＝100（万元）。借：其他业务成本1000000贷：投资性房地产累计折旧1000000（3）2020年租金收入借：银行存款2289000贷：其他业务收入2100000应交税费——应交增值税（销项税额）189000（4）该项房地产2021年末的账面价值＝1700-100-（1700-20）÷14＝1480（万元）。（5）2022年末，该投资性房地产累计折旧=100+（1700-20）÷14×2=340（万元）。

73借：银行存款20710000贷：其他业务收入19000000应交税费——应交增值税（销项税额）1710000借：其他业务成本13600000投资性房地产累计折旧（摊销）3400000贷：投资性房地产17000000第三节采用公允价值模式计量的投资性房地产一、单项选择题题号123456789答案CADCADDDA二、多项选择题题号12345答案CDABACDABDACD三、判断题题号123456答案√××√√√四、核算分析题核算分析题（一）（1）2020年4月20日：借：投资性房地产——成本20300000应交税费——应交增值税（进项税额）1800000

74贷：银行存款22100000（2）2020年12月31日：借：公允价值变动损益300000贷：投资性房地产——公允价值变动300000核算分析题（二）借：固定资产——厂房7800000公允价值变动损益200000贷：投资性房地产——成本7000000——公允价值变动1000000核算分析题（三）（1）2020年3月1日：借：投资性房地产——成本24000000贷：开发产品11000000其他综合收益13000000（2）2020年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益20000002021年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动400000贷：公允价值变动损益400000（3）2022年3月1日，出售时：借：银行存款30520000贷：其他业务收入28000000

75应交税费——应交增值税（销项税额）2520000借：其他业务成本26400000贷：投资性房地产——成本24000000——公允价值变动2400000借：公允价值变动损益2400000贷：其他业务成本2400000借：其他综合收益13000000贷：其他业务成本13000000综合训练一、不定项选择题不定项选择题（一）［答案］（1）AC；（2）AD；（3）C；（4）ABCD；（5）AC［解析］（1）宏华公司取得土地使用权应当作为无形资产核算，不能计入在建工程中；宏华公司将办公楼对外出租作为投资性房地产核算，但土地使用权仍然作为无形资产核算。2020应摊销的金额=（3000+120）÷40÷12×8=52（万元）。（2）外购工程物资负担的增值税可以抵扣；固定资产——办公楼应当从达到预定可使用状态的次月（即9月）开始计提折旧。（3）企业将自有资产转换为以公允价值计量的投资性房地产时，应当以转换日的公允价值计量。转换日的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额记入“其他综合收益”科目中。（4）四个选项均正确。（5）该办公楼公允价值的上升对当期损益的影响金额为30（850-820）万元二、核算分析题

76核算分析题（一）（1）2019年12月31日：借：投资性房地产30000000累计折旧4000000贷：固定资产30000000投资性房地产累计折旧4000000（2）2020年计提折旧：2020年计提折旧为(3000-400)×2/10=520（万元）；借：其他业务成本5200000贷：投资性房地产累计折旧5200000（3）2020年年末账面价值3000-400-520=2080（万元）；2020年年末该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量的现值为2010万元，可收回金额为2010万元，计提减值准备=2080-2010=70万元。借：资产减值损失700000贷：投资性房地产减值准备700000租金收入:借：银行存款2616000贷：其他业务收入2400000应交税费——应交增值税（销项税额）216000（4）2021年计提折旧：2021年计提折旧为2010×2/10=402（万元）；2021年年末的账面价值为2010-402=1608（万元）；借：其他业务成本4020000贷：投资性房地产累计折旧4020000（5）2021年年末投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式：

77借：投资性房地产——成本17000000投资性房地产累计折旧13220000投资性房地产减值准备700000贷：投资性房地产30000000盈余公积92000利润分配——未分配利润828000租金收入：借：银行存款2616000贷：其他业务收入2400000应交税费——应交增值税（销项税额）216000（6）2022年租金收入：借：银行存款2616000贷：其他业务收入2400000应交税费——应交增值税（销项税额）2160002022年公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益2000000（7）2023年租金收入：借：银行存款2616000贷：其他业务收入2400000应交税费——应交增值税（销项税额）2160002023年公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动1000000贷：公允价值变动损益1000000（8）2023年收回该项房地产时：

78借：固定资产20000000贷：投资性房地产——成本17000000——公允价值变动3000000项目实训1.资料一：借：投资性房地产——成本7500000应交税费——应交增值税（进项税额）675000贷：银行存款8175000资料二：借：管理费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5450资料三：借：银行存款21800000贷：其他业务收入20000000应交税费——应交增值税（销项税额）1800000资料四：借：银行存款218000贷：其他业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）18000资料五：借：公允价值变动损益700000贷：投资性房地产——公允价值变动7000000

79第五章负债第一节短期借款一、单项选择题题号12345678答案ADCDADDB二、多项选择题题号12345答案ACDBCACABABD三、判断题题号1234答案×××√四、核算分析题核算题（一）会计分录借入款项借：银行存款120000贷：短期借款120000按月预提利息借：财务费用800贷：应付利息800按季支付利息借：应付利息1600财务费用800贷：银行存款2400到期归还本金借：短期借款120000

80贷：银行存款120000*核算题（二）会计分录借入款项借：银行存款400万贷：长期借款400万2020年年末计提利息借：在建工程20万贷：应付利息20万2021/2022年计提利息借：财务费用20万贷：应付利息20万各年支付利息借：应付利息20万贷：银行存款20万到期归还本金借：长期借款400万贷：银行存款400万第二节应付及预收款项一、单项选择题：题号12345678910答案CABCDDBAAB二、多项选择题题号12345678答案ADCDABCDBDABCDABCDAB三、判断题题号123456答案×√×√××

81四、核算分析题核算题（一）会计分录业务（1）借：在途物资50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500财务费用30贷：应付票据——甲公司56500银行存款30业务（2）借：应付票据——甲公司56500贷：银行存款56500业务（3）借：在途物资60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：应付票据——乙公司67800业务（4）利息＝67800×6%/12＝339借：财务费用339贷：应付票据——乙公司339五、不定项选择题题号12345答案CDDABCACDABCD第三节应付职工薪酬一、单项选择题题号123456789

82答案DCDABABAC二、多项选择题题号1234567答案ABCDABCDABCDCDABBDABCD三、判断题题号12345678答案√×√√×√√√四、核算分析题：核算题（一）会计分录业务（1）借：生产成本500制造费用100管理费用180销售费用50在建工程110研发支出60贷：应付职工薪酬——工资1000业务（2）借：生产成本500*（10%+12%+2%+10.5%）制造费用100*（10%+12%+2%+10.5%）管理费用180*（10%+12%+2%+10.5%）销售费用50*（10%+12%+2%+10.5%）在建工程110*（10%+12%+2%+10.5%）

83研发支出60*（10%+12%+2%+10.5%）贷：应付职工薪酬——社会保险费1000*10%——设定提存计划1000*（12%+2%）——住房公积金1000*10.5%业务（3）借：生产成本500*（2%+8%）制造费用100*（2%+8%）管理费用180*（2%+8%）销售费用50*（2%+8%）在建工程110*（2%+8%）研发支出60*（2%+8%）贷：应付职工薪酬——工会经费1000*2%——职工教育经费1000*8%核算题（二）会计分录业务（1）发放彩电分录：借：管理费用1130000贷：应付职工薪酬1130000借：应付职工薪酬1130000贷：主营业务收入100×10000应交税费－应交增值税（销项税额）100×10000×13％借：主营业务成本100×5000贷：库存商品500000发放消费品分录：借：管理费用339000贷：应付职工薪酬——非货币性福利339000

84借：应付职工薪酬——非货币性福利339000贷：主营业务收入100×3000应交税费——应交增值税（销项税额）100×3000×13％借：税金及附加45000贷：应交税费——应交消费税100×3000×15％借：主营业务成本200000贷：库存商品200000业务（2）借：管理费用678000贷：应付职工薪酬——非货币性福利678000借：应付职工薪酬——非货币性福利678000贷：银行存款678000业务（3）自有宿舍楼计提折旧：借：管理费用40000贷：应付职工薪酬——非货币性福利40000借：应付职工薪酬——非货币性福利40000贷：累计折旧40000租赁宿舍支付租金：借：管理费用15000贷：应付职工薪酬——非货币性福利15000借：应付职工薪酬——非货币性福利15000贷：其他应付款——应付租金15000核算题（三）会计分录业务（1）借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬——工资1.2

85业务（2）借：长期待摊费用/管理费用3贷：应付职工薪酬——工资3业务（3）借：管理费用2贷：应付职工薪酬——非货币性福利2借：应付职工薪酬——非货币性福利2贷：累计折旧2业务（4）借：管理费用84.75贷：应付职工薪酬——非货币性福利84.75借：应付职工薪酬——非货币性福利84.75贷：主营业务收入75应交税费——应交增值税(销项税额)9.75借：主营业务成本60贷：库存商品60业务（5）借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬——工资150业务（6）缴纳上月医疗保险：借：应付职工薪酬——职工医疗保险4其他应付款——职工医疗保险1贷：银行存款5缴纳上月养老保险：借：应付职工薪酬——设定提存计划15

86其他应付款——职工养老保险5贷：银行存款20业务（7）借：应付职工薪酬——工资0.8贷：应交税费一一应交个人所得税0.8业务（8）借：销售费用0.1贷：应付职工薪酬——职工福利费0.1借：应付职工薪酬——职工福利费0.1贷：库存现金0.1业务（9）借：应付职工薪酬——工资0.8贷：其他应收款0.8五、不定项选择题题号12345（一）答案CACDBDDB（二）答案ABCDBCDBDABDB第四节应交税费一、单项选择题题号123456789101112131415答案BDABDCACAAACABC二、多项选择题题号123456789答案ADABBCCDBDBCABCDABCDBD

87三、判断题题号12345678答案√√√×××××四、核算分析题题号会计分录业务（1）借：原材料233万应交税费——应交增值税（进项税额）30.17万贷：银行存款263.17万业务（2）借：委托加工物资22万贷：原材料22万借：委托加工物资43万应交税费——应交增值税（进项税额）3.9万贷：银行存款46.9万业务（3）收到租金时：借：银行存款27.25万贷：其他业务收入25万应交税费——应交增值税（销项税额）2.25万办公楼计提折旧时：借：其他业务成本13.5万贷：累计折旧13.5万业务（4）提交清理：借：固定资产清理200万

88累计折旧1000万贷：固定资产1200万取得清理收入：借：银行存款327万贷：固定资产清理300万应交税费——应交增值税（销项税额）27万结转清理净损益：借：固定资产清理100万贷：资产处置损益100万业务（5）增值税进项税额=30.17+3.9=34.07（万元）增值税销项税额=2.25+27+50=79.25（万元）本月应交未交增值税=79.25-34.07=45.18本月应交城建税=45.18*7%=3.1626（万元）本月应交教育费附加=45.18*3%=1.3554（万元）借：税金及附加4.518万贷：应交税费——应交城建税3.1626万应交税费——应交教育费附加1.3554万注：由受托方代收代缴消费税的单位和个人，其城市维护建设税、教育费附加也由受托方代扣代缴。五、不定项选择题题号12345答案ABCDABDACDABDAB项目实训

89题号账务处理资料一：凭证7-1～7-2：借：银行存款500000贷：短期借款500000资料二：凭证7-3～7-4：借：管理费用1000贷：应付职工薪酬——职工福利1000借：应付职工薪酬——职工福利1000贷：库存现金1000资料三：凭证7-5：借：应付账款56500贷：应付票据56500资料四：凭证7-6～7-7：借：库存现金157221.25贷：银行存款157221.25借：应付职工薪酬——工资210750贷：库存现金157221.25其他应付款——养老保险16860其他应付款——医疗保险4215其他应付款——失业保险1053.75其他应付款——住房公积金25290应交税费——应交个人所得税6110资料五：凭证7-8：借：应交税费——应交个人所得税6110

90贷：银行存款6110资料六：凭证7-9～7-10：借：销售费用2452.83贷：应付职工薪酬——职工教育经费2452.83借：应付职工薪酬——职工教育经费2452.83应交税费——应交增值税（进项税额）147.17贷：银行存款2600资料七：凭证7-11：借：其他应付款——养老保险16860其他应付款——医疗保险4215其他应付款——失业保险1053.75应付职工薪酬——短期薪酬（医疗保险）23182.50应付职工薪酬——短期薪酬（工伤保险）2107.50应付职工薪酬——设定提存计划（养老保险）31612.50应付职工薪酬——设定提存计划（失业保险）4215贷：银行存款83246.25资料八：凭证7-12：借：生产成本54300制造费用30660管理费用38450销售费用15670在建工程10930研发支出10450贷：应付职工薪酬160460

91凭证7-13：借：生产成本22263.00制造费用12570.60管理费用15746.50销售费用6424.70在建工程4481.30研发支出4284.50贷：应付职工薪酬——短期薪酬（基本医疗保险）17650.60应付职工薪酬——短期薪酬（工伤保险）1604.60应付职工薪酬——设定提存计划（基本养老保险）24069.00应付职工薪酬——设定提存计划（失业保险）3209.20凭证7-14：借：生产成本1086制造费用613.20管理费用768销售费用313.40在建工程218.60研发支出209贷：应付职工薪酬——工会经费3209.20凭证7-15：借：应付职工薪酬——工会经费3209.20贷：银行存款3209.20资料九：凭证7-16：借：税金及附加3510

92贷：应交税费——应交城建税2457应交税费——应交教育费附加1053凭证7-17：借：应交税费——应交城建税2457应交税费——应交教育费附加1053贷：银行存款3510资料十：凭证7-18：借：财务费用8740贷：应付利息8740凭证7-19：借：在建工程4500应付利息9000贷：银行存款13500资料十一：凭证7-205：借：短期借款1300000贷：银行存款1300000第六章所有者权益第一节实收资本一、单项选择题题号123456789答案BAABADCCC

93二、多项选择题题号12345678910答案BCDABCDADBCDABCDBCABDABCABBC三、判断题题号12345678答案√××√√×√√四、核算分析题业务会计分录（1）借：银行存款100万贷：实收资本——甲12.5万——乙50万——丙37.5万（2）借：资本公积60万贷：实收资本——甲7.5万——乙30万——丙22.5万（3）借：盈余公积50万贷：实收资本——甲6.25万——乙25万——丙18.75万第二节资本公积一、单项选择题题号12345答案AADBB二、多项选择题

94题号12345答案ADABABABDAB三、判断题题号12345答案××√√√四、核算分析题业务会计分录（1）甲公司投资：借：银行存款1000万贷：股本——甲公司800万资本公积——股本溢价200万乙公司投资：借：原材料1500万应交税费——应交增值税（进项税额）195万贷：股本——甲公司1200万资本公积——股本溢价395万（2）借：利润分配——应付现金股利500万贷：应付股利500万五、不定项选择题题号12345答案BCDADCABDCD

95第三节留存收益一、单项选择题题号12345678910答案DDBDAACDBB二、多项选择题题号1234567答案ABCDABCDABCABCDACDABDABCD三、判断题题号12345678910答案√√×××√√√√×四、不定项选择题题号12345（一）DABABCADABCD综合训练核算分析题业务会计分录（1）借：银行存款502万原材料300万应交税费——应交税费（进项税额）48万无形资产150万

96贷：实收资本——甲500万——乙500万（2）借：固定资产600万应交税费——应交增值税（进项税额）78万贷：实收资本——丙公司500万资本公积——资本溢价178万（3）借：利润分配——提取法定盈余公积80万——提取任意盈余公积50万——分配现金股利60万贷：盈余公积——法定盈余公积80万——任意盈余公积50万应付股利60万*（4）借：长期股权投资——其他综合收益25万贷：其他综合收益25万不定项选择题题号12345（一）BCDACBDA项目实训借：银行存款44万无形资产100万应交税费——应交增值税（进项税额）6万贷：实收资本——惠耀公司150万

97第七章收入、费用和利润第一节收入一、单项选择题题号12345678910答案CDBDCBBBAD题号11121314151617181920答案ABABAABABC题号21222324252627282930答案DDDBCCCBCC题号31答案A二、多项选择题题号12345678910答案ACABCDABDABDABCDABCDBCDABABCDABCD题号11121314151617181920答案ACDABCABCABCDABACDABCDABCDABCDACD题号21222324252627答案ABCBDABABCABDACDBD三、判断题题号12345678910

98答案×√×××××××√题号11121314151617181920答案√√×√×√××××四、核算分析题核算分析题（一）根据资料（1）2020年发生劳务成本时：借：合同履约成本500000贷：应付职工薪酬5000002020年12月31日，完工进度＝50/（50＋150）×100%＝25%确认劳务收入＝400×25%＝100（万元）借：应收账款1130000贷：主营业务收入/其他业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本/其他业务成本500000贷：合同履约成本500000根据资料（2）（1）2020年1月1日，预收培训款：借：银行存款20000贷：合同负债20000(2)至2020年2月28日，发生劳务支出时：借：合同履约成本30000贷：应付职工薪酬——工资30000(3)2月28日确认收入、结转成本

99借：合同负债20000贷：主营业务收入/其他业务收入18867.92应交税费——应交增值税（销项税额）1132.08【20000/（1+1.06）】借：主营业务成本/其他业务成本30000贷：合同履约成本30000核算分析题（二）（1）借：应收账款——乙公司114090贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款1090借：主营业务成本70000贷：库存商品70000（2）借：应收账款——丙公司226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：销售费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180借：主营业务成本140000贷：库存商品140000（3）借：银行存款250000贷：预收账款——A公司250000（4）借：预收账款——A公司565000

100贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000借：银行存款315000贷：预收账款——A公司315000（5）借：发出商品70000贷：库存商品70000借：应收账款——B公司14090贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款1090（6）借：应收账款——B公司100000贷：主营业务收入100000借：主营业务成本70000贷：发出商品70000（7）借：银行存款339000贷：其他业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：其他业务成本250000贷：原材料250000核算分析题（三）

1018月1日借：应收账款2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）234000收款时（1）借：银行存款1998000财务费用36000贷：应收账款2034000（2）借：银行存款2016000财务费用18000贷：应收账款2034000（3）借：银行存款2034000贷：应收账款2034000核算分析题（四）（1）1月10日借：发出商品700000贷：库存商品700000借：应收账款130000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）1月6日借：库存商品700000贷：发出商品700000借：应收账款130000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130000

102（3）2月20日借：银行存款339000贷：主营业务收入300000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000（4）3月1日借：应收账款113000贷：以前年度损益调整100000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：以前年度损益调整70000贷：库存商品70000（5）4月5日借：银行存款565000贷：主营业务收入500000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000（6）6月10日借：应收账款11300贷：主营业务收入10000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1300借：主营业务成本6000贷：库存商品6000

103核算分析题（五）宏华公司（委托方）（1）借：委托代销商品175000贷：库存商品175000（2）借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）26000借：销售费用20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：应收账款21200借：主营业务成本140000贷：委托代销商品140000（3）借：银行存款204800贷：应收账款204800乙公司（受托方）（1）借：受托代销商品250000贷：受托代销商品款250000（2）借：银行存款226000贷：受托代销商品200000应交税费—应交增值税（销项税额）26000（3）借：受托代销商品款200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款226000借：应付账款21200贷：主营业务收入（或其他业务收入）20000

104应交税费——应交增值税（销项税额）1200（4）借：应付账款204800贷：银行存款204800核算分析题（六）（1）借：应收账款——乙公司22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本10000贷：库存商品10000（2）现金折扣=20000×2%=400借：银行存款22200财务费用400贷:应收账款22600（3）借：应收账款——甲公司2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（进项税额）234000借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000（4）借：委托代销商品66000贷：库存商品66000

105（5）借：应收账款——丙公司135600贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用12000应交税费——应交增值税（进项税额）720贷：应收账款——丙公司12720（6）借：应收票据22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：其他业务成本16000贷：原材料16000（7）借：应收账款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本10000贷：库存商品10000（8）销售时：借：发出商品100000贷：库存商品100000同时确认增值税：

106借：应收账款——丙公司26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000（9）收到货款时：借：银行存款226000贷：应收账款——丙公司26000主营业务收入200000同时结转成本：借：主营业务成本100000贷：发出商品100000五、不定项选择题不定项选择题（一）［参考答案］（1）BCD；（2）ABCD；（3）CD；（4）BD；（5）CD解析：（1）4月1日收到预付款时借：银行存款11000000贷：合同负债110000004月2日发出商品时借：合同负债10170000贷：主营业务收入9000000应交税费——应交增值税（销项税额）1170000借：主营业务成本8000000贷：库存商品8000000（2）5月11日，赊销A产品时：借：应收账款11300000

107贷：主营业务收入10000000应交税费——应交增值税（销项税额）1300000借：主营业务成本7000000贷：库存商品70000005月17日，收到丙公司款项时：借：银行存款11100000财务费用200000贷：应收账款11300000（3）9月10日，赊销A产品时：借：应收账款2600000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2600000借：发出商品15000000贷：库存商品15000000（4）丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足：借：应收账款20000000贷：主营业务收入20000000借：主营业务成本15000000贷：发出商品1500000010%的销售折让：借：应收账款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000（5）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=900+1000+2000-200=3700万元营业成本=主营业务成本+其他业务成本=800+700+1500=3000万元

108不定项选择题（二）［参考答案］（1）AD；（2）BC；（3）B；（4）AD；（5）BD解析：（1）宏华公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。借：应收账款26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：发出商品120000贷：库存商品120000（2）公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。借：应收账款200000贷：主营业务收入200000借：主营业务成本120000贷：发出商品120000借：银行存款226000贷：应收账款226000第一笔和第三笔分录可合并（3）确认收入，并结转成本：借：应收账款406800贷：主营业务收入360000应交税费——应交增值税（销项税额）46800借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（4）发生退货：

109借：应收账款4068贷：主营业务收入3600应交税费——应交增值税（销项税额）468借：主营业务成本3000贷：库存商品3000（5）选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C，支付的委托代销手续费应该计入销售费用。借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：销售费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：应收账款5300不定项选择题（三）［参考答案］（1）ACD；（2）ABCD；（3）AB；（4）CD；（5）D解析:（1）销售商品时按照扣除现金折扣前的价款确认收入：借：应收账款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000第9天收到货款，现金折扣：200*2%=4万元借：银行存款2220000

110财务费用40000贷：应收账款2260000（2）销售退回借：应收账款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：银行存款1110000财务费用20000贷：应收账款1130000（3）借：银行存款116000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：其他业务成本60000贷：原材料60000（4）借：银行存款339000贷：其他业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：其他业务成本20000贷：累计折旧20000（5）营业利润的增加额=200（业务1）-120（业务1）-4（业务1）-100（业务2）+2（业务2）+60（业务2）+10（业务3）-6（业务3）+3（业务4）-2（业务4）=43（万元）。

111不定项选择题（四）［参考答案］（1）D；（2）AB；（3）ABC；（4）CD；（5）A解析：（1）5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，符合收入的确认条件，但，如果购买3000件以上商品，会给予10%的商业折扣，因此宏华公司11月5日销售产品确认的销售收入=4000×500×(1-10%)=1800000元。（2）18日：借：受托代销商品1800000贷：受托代销商品款180000028日：借：银行存款1356000贷：受托代销商品1200000应交税费—应交增值税(销项税额)15600030日：收到委托方开具的增值税专用发票时：借：应交税费—应交增值税(进项税额)156000受托代销商品款1200000贷：应付账款1356000双方结算时：借：应付账款1356000贷：银行存款1292400其他业务收入60000应交税费—应交增值税(销项税额)3600（5）业务(1)180+业务(2)6-业务(3)25+业务(4)18=179万元。

112不定项选择题（五）［参考答案］（1）CD；（2）C；（3）BCD；（4）C（1）12月1日收到预收账款，确认合同负债200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额65万元，选项AB错误，选项C正确。（2）业务（3）分录如下：借：银行存款4068000贷：主营业务收入3600000应交税费--应交增值税（销项税额）468000从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。（3）同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算（4）宏华公司12月份营业成本的金额=350（业务1）+210（业务2）+252（业务3）-70（业务4）=742（万元）。或者：12月份确认的收入为：500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）。知识拓展关于特定交易的会计处理（***）一、单项选择题题号12345答案ACACC二、多项选择题题号12345678答案ABADABCACABCABDABCABD

113三、判断题题号123456答案×√×√√×四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：应收账款2000000贷：主营业务收入2000000借：主营业务成本1600000贷：库存商品1600000每次收款时：借：银行存款565000贷：应收账款500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000（2）销售时：借：长期应收账款1000000贷：主营业务收入800000未实现融资收益200000同时结转成本：借：主营业务成本600000贷：库存商品600000未实现融资收益分配计算表年份期初摊余成本实际利息收入现金流入期末摊余成本

1142020800000634402000006634402021663440526112000005160512022516051409232000003569742023356974283082000001852822024185282147182000000合计2000001000000每次收款时：借：银行存款226000贷：长期应收账款200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000第一年末确认融资收益：借：未实现融资收益63440贷：财务费用63440第二年末确认融资收益：借：未实现融资收益52611贷：财务费用52611第三年末确认融资收益：借：未实现融资收益40923贷：财务费用40923第四年末确认融资收益：借：未实现融资收益28308贷：财务费用28308第五年末确认融资收益：借：未实现融资收益14718贷：财务费用14718

115核算分析题（二）（1）6月1日销售时：借：银行存款28250000贷：主营业务收入20000000（500×5万×80%）预计负债——应付退货款5000000（500×5万×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）3250000（500×5万×13%）借：主营业务成本16000000（400×5万×80%）应收退货成本4000000（400×5万×20%）贷：库存商品20000000（2）6月30日调整退货率时：借：预计负债——应付退货款1250000[500×5万×（20%-15%）]贷：主营业务收入1250000借：主营业务成本1000000[400×5万×（20%-15%）]贷：应收退货成本1000000（3）7月31日发生销售退回时：按实际退货量入库：借：库存商品1600000（0.4×400）贷：应收退货成本1600000按实际退货量结算退货款：借：预计负债——应付退货款2000000（0.4×500）应交税费（销项税额）260000（200×13%）贷：银行存款/应收账款2260000调整收入：借：预计负债——应付退货款1750000（预计负债余额）

116贷：主营业务收入1750000调整成本：借：主营业务成本1400000贷:应收退货成本1400000（应收退货成本余额）核算分析题（三）（1）分摊至商品的交易价格=[50000÷（50000+4500)]×50000=45872(元)分摊至积分的交易价格=[4500÷(50000+4500)]×50000=4128(元)借：银行存款50000贷：主营业务收入45872合同负债4128（2）积分应当确认的收入=2500÷4500×4128=2293借：合同负债2293贷：主营业务收入2293（3）积分应当确认的收入=4000÷4795×4128-2293=1151借：合同负债1151贷：主营业务收入1151（4）失效积分确认的收入=4128-2293-1151=684借：合同负债684贷：主营业务收入684

117第二节费用一、单项选择题题号12345678910答案BACACCAABD题号11121314151617答案AAADACC二、多项选择题题号12345678910答案ABCABCBCDACDACDCDACDABDBDACD三、判断题题号12345678910答案√√√×××√×××题号111213答案×××四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：销售费用——广告费80000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款84800（2）借：销售费用——运输费5000——装卸费2000

118应交税费——应交增值税（进项税额）570（450+120）贷：银行存款7570（3）借：销售费用——保险费5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300（4）借：销售费用——工资50000贷：应付职工薪酬50000（5）借：销售费用——折旧费7800贷：累计折旧7800（6）借：本年利润149800贷：销售费用149800核算分析题（二）（1）借：管理费用——业务招待费51500贷：银行存款51500（2）借：管理费用——咨询费30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：库存现金31800（3）借：管理费用224000贷：应付职工薪酬150000累计折旧45000库存现金21000银行存款8000（4）借：本年利润305500贷：管理费用305500

119核算分析题（三）（1）借：财务费用——手续费400应交税费——应交增值税（进项税额）24贷：银行存款424（2）借：应付账款4000贷：财务费用4000（3）月末，预提当月应计利息：360000×5%÷12=1500(元)借：财务费用——利息支出1500贷：应付利息1500（4）借：财务费用2100贷：本年利润21000核算分析题（四）（1）借：销售费用4000应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款4240（2）借：营业外支出50000贷：银行存款50000（3）借：管理费用12500贷：银行存款12500（4）借：管理费用800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904（5）借：财务费用30

120应交税费——应交增值税（进项税额）1.8贷：银行存款31.8（6）借：销售费用20000贷：应付职工薪酬——工资20000借：应付职工薪酬——工资20000贷：银行存款20000（7）借：制造费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260（8）借：管理费用1800应交税费——应交增值税（进项税额）234贷：银行存款2034（9）借：长期待摊费用30000贷：银行存款30000（10）借：销售费用800贷：周转材料——包装物800五、不定项选择题［参考答案］（1）BC；（2）AD；（3）AD；（4）C；（5）B解析：（1）业务（1）会计分录：借：长期待摊费用120000贷：银行存款120000（2）业务（2）会计分录：借：银行存款56500贷：其他业务收入50000

121应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：其他业务成本30000贷：周转材料——包装物30000（3）车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用2万元计入“管理费用”科目；发生折旧3万元计入“制造费用”科目。（4）销售过程中发生汇兑损失计入“财务费用”科目。（5）期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用。第三节利润一、单项选择题题号12345678910答案CDCDDCBACD题号11121314151617181920答案CDBBBABBDC题号212223答案BDB二、多项选择题题号12345678910答案ABCDABCBCABCABCDBDABCDBCABCBCD题号111213141516答案ABCBCABDABCABCDBD三、判断题

122题号12345678910答案××√√×√×√××题号11121314151617181920答案√×√××√√×××四、核算分析题核算分析题（一）要求（1）：业务1，借：应收股利20万贷：交易性金融资产——成本20万业务2，借：银行存款305.1万贷：主营业务收入270万应交税费——应交增值税（销项税额）35.1万业务3，借：管理费用1.5万贷：财务费用1.5万业务4，划线更正，将账簿上的4万更正为40万。要求（2）：对利润总额的影响额为270万元。核算分析题（二）要求（1）：业务1，借：应收账款113万贷：其他业务收入100万应交税费——应交增值税（销项税额）13万借：其他业务成本60万贷：原材料60万

123业务2，借：营业外支出——盘亏损失50万贷：待处理财产损益——待处理非流动资产损益50万业务3，借：其他货币资金——存出投资款50万贷：交易性金融资产——成本30万——公允价值变动12万投资收益8万业务4，借：信用减值损失5万资产减值损失10万贷：坏账准备5万存货跌价准备10万要求（2）：营业利润＝1250－500+100-60－20+48－40－150－20+10－90-5＝423（万）利润总额＝423+30－60＝393（万）要求（3）：结转前损益类科目余额科目名称借方余额贷方余额主营业务收入1150主营业务成本500其他业务收入100其他业务成本60税金及附加20投资收益40+8销售费用40管理费用150财务费用20

124公允价值变动损益10资产减值损失80+10信用减值损失5营业外收入30营业外支出10+50借：主营业务收入1150万其他业务收入100万投资收益48万公允价值变动损益10万营业外收入30万贷：本年利润1338万借：本年利润945万贷：主营业务成本500万其他业务成本60万营业税金及附加20万销售费用40万管理费用150万财务费用20万资产减值损失90万信用减值损失5万营业外支出60万核算分析题（三）要求（1）：应纳税所得额＝480＋20＋10－10＝500（万）

125应纳所得税额＝500×25%＝125（万）净利润＝480－125＝355（万）借：所得税费用125万贷：应交税费——应交所得税125万借：本年利润125万贷：所得税费用125万要求（2）：借：利润分配——提取法定盈余公积35.5万——提取任意盈余公积17.75万——应付股利100万贷：盈余公积——法定盈余公积35.5万——任意盈余公积17.75万应付股利100万要求（3）：年末未分配利润＝80＋355－（35.5＋17.75＋100）＝281.75（万）核算分析题（四）（1）计算2020年度应缴纳的所得税应纳税所得额=1000000+20000-10000+20000=1030000（元）应交所得税=1030000×25%=257500（元）（2）计算递延所得税产生应纳税暂时性差异10000元递延所得税负债增加=10000×25%=2500元产生可抵扣暂时性差异20000元递延所得税资产增加=20000×25%=5000元（3）核算所得税

126借：所得税费用25500递延所得税资产5000贷：应交税费——应交增值税257500递延所得税负债2500五、不定项选择题**不定项选择题（一）［参考答案］（1）C；（2）ABD；（3）D；（4）AD；（5）ABCD解析：营业利润=475000-325000+100000-75000-18000-20000-60000-12500+7500=72000元利润总额=72000+20000-35000=57000元应纳税所得额=57000+500-2000=55500元应交所得税=55500*25%=13875元净利润=利润总额-所得税费用=57000-13875=43125元不定项选择题（二）［参考答案］（1）ABD；（2）A；（3）CD；（4）AC；（5）D解析：（1）宏华公司应交所得税=应纳税所得额*所得税税率=800*25%=200万元递延所得税费用=（52.5-25）+（25-5）=47.5万元所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5万元借：所得税费用247.5万贷：应交税费——应交所得税200万递延所得税资产20万

127递延所得税负债27.5万借：本年利润247.5万贷：所得税费用247.5万（2）“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额=1000-247.5=752.5万元借：本年利润752.5万贷：利润分配——未分配利润752.5万（3）董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。借：利润分配——提取法定盈余公积75.25万——提取任意盈余公积37.625万贷：盈余公积112.875万借：利润分配——未分配利润112.875万贷：利润分配——提取法定盈余公积75.25万——提取任意盈余公积37.625万借：利润分配——应付现金股利80万贷：应付股利80万借：利润分配——未分配利润80万贷：利润分配——应付现金股利80万（4）计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。（5）2020年年末未分配利润=300+752.5-75.25-80-37.625+800-（800+20+40）*25%=1444.625万元综合训练［参考答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）AD；（4）A；（5）B

128［解析］(1)借：应收账款254.25贷：主营业务收入［100×2.5×（1－10%）］225应交税费——应交增值税（销项税额）29.25借：主营业务成本（100×2）200贷：库存商品200(2)借：主营业务收入（10×2.5）25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25贷：应付票据28.25借：库存商品（10×2）20贷：主营业务成本20(3)借：坏账准备3贷：应收账款3(4)31日，应收账款应计提的坏账准备＝33－（20－3）＝16（万元）借：信用减值损失16贷：坏账准备16(5)营业利润＝225（业务1）－200（业务1）－25（业务2）＋20（业务2）－16（业务4）＝4（万元）。拓展知识所得税会计（***）一、单项选择题题号12345678910

129答案ACCCCBBACB题号1112答案DB二、多项选择题题号1234567答案ABCABDACDABCDACACDBD三、判断题题号1234567答案√√×××√×四、核算分析题核算分析题（一）（1）摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160（2）应计提的减值准备金额=（800-160*2）-420=60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（3）2019年应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）无形资产账面价值=800-160*2-60=420（万元）无形资产计税基础=800-160*2=480（万元）

130可抵扣暂时性差异为60万元递延所得税资产期末余额=60*25%=15（万元），即本期发生额借：所得税费用250递延所得税资产15贷：应交税费——应交所得税265（4）2020年摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140（5）2020年应交所得税=（1000-20）*25%=245（万元）无形资产账面价值=420-140=280（万元）无形资产计税基础=800-160*3=320（万元）可抵扣暂时性差异为40万元递延所得税资产期末余额=40*25%=10（万元），递延所得税资产减少额=10-15=-5借：所得税费用250贷：应交税费——应交所得税245递延所得税资产5核算分析题（二）（1）应纳税所得额=1610-20-50-34-100*75%-420=1010（万元）应交纳的所得税=1010*25%=252.5（万元）（2）单位：万元

131项目账面价值计税基础暂时性差异总额应收账款560800240可抵扣交易性金融资产45036090应纳税预计负债46046可抵扣可抵扣暂时性差异总额为286万元，应纳税暂时性差异总额为90万元（3）递延所得税资产期末余额=286*25%=71.5（万元）本期增减额=71.5-190=-118.5（万元），为减少额递延所得税负债期末余额=90*25%=22.5（万元）本期增减额=22.5-10=12.5（万元），为增加额（4）借：所得税费用383.5贷：应交税费——应交所得税252.5递延所得税资产118.5递延所得税负债12.5五、不定项选择题［参考答案］（1）B；（2）ABC；（3）BD；（4）BCD项目实训（1）根据资料一编制浙江宏华股份有限公司2020年12月相关业务的记账凭证（根据需要编制必要的原始凭证）；月末编制坏账准备计算表，并据以编制记账凭证。1日，公司销售商品：借：银行存款——工行杭州中山支行2260000贷：主营业务收入——200L电冰箱2000000

132应交税费——应交增值税（销项税额）260000借：主营业务成本——200L电冰箱1000000贷：库存商品——200L电冰箱10000002日，向大华公司销售205L冷柜借：应收账款——大华股份226000贷：主营业务收入——205L冷柜200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本——205L冷柜110000贷：库存商品——205L冷柜11000010日，大华股份公司汇来款项借：银行存款——工行杭州中山支行222000财务费用——现金折扣4000贷：应收账款——大华股份公司22600011日，委托浙江兴盛有限责任公司代销商品，当日签订代销合同，并发出商品，收到凭证7-9～凭证7-12：借：委托代销商品——205L冷柜（浙江兴盛）220000贷：库存商品——205L冷柜220000借：销售费用——运费4000应交税费——应交增值税（进项税额）360贷：银行存款——工行杭州中山支行436018日，因销售退回开出红字发票，当日退回的商品入库。收到凭证7-13～7-15：

133凭证7-13借：应收账款——大华股份-222000财务费用——现金折扣-400贷：主营业务收入——205L冷柜-20000应交税费——应交增值税（销项税额）-2600借：主营业务成本——205L冷柜-11000贷：库存商品——205L冷柜——退回商品-1100024日，收到通知，债务人锦宏公司破产，所欠20000元货款无力偿还，经批准确认为坏账。借：坏账准备——应收账款20000贷：应收账款——锦宏有限公司2000025日，销售商品一批，收到凭证7-17～凭证7-20：借：主营业务成本——205L冷柜100000贷：库存商品——205L冷柜100000借：应收票据——大华股份228180贷：主营业务收入——205L冷柜200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000银行存款——工行杭州中山支行218031日收到浙江兴盛有限责任公司代销清单等，凭证7-21～凭证7-23：借：主营业务成本——205L冷柜55000贷：委托代销商品——205L冷柜（浙江兴盛）55000借：应收账款——浙江兴盛113000

134贷：主营业务收入——205L冷柜100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000凭证7-23代销手续费计算单2020年12月31日产品名称规格型号单位销售数量单价总价手续费率代销手续费冷柜205L台50200010000010%10000合计10000制单：审核：借：销售费用——代销手续费10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：应收账款——浙江兴盛10600要求（2）根据资料二编制相关损益业务的记账凭证。根据凭证7-25借：管理费用——公司经费1800贷：库存现金1800根据凭证7-26、凭证7-27：借：销售费用——广告费8000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行银行——工行杭州中山支行8480根据凭证7-28：借：财务费用40

135贷：银行存款——工行杭州中山支行40根据凭证7-29：借：税金及附加——城建税2380——教育费附加（国税1020——教育费附加（地税）340贷：应交税费——城建税2380——教育费附加（国税）1020——教育费附加（地税）340根据凭证7-30、凭证7-31：借：营业外支出——公益性捐赠200000贷：银行银行——工行杭州中山支行200000根据凭证7-32：借：银行存款——工商杭州中山支行105000贷：其他收益——先征后返增值税105000要求（3）根据资料三编制利润及利润分配的记账凭证。结转损益类科目余额借：主营业务收入1800000其他业务收入40000公允价值变动损益15000投资收益8000营业外收入10000贷：本年利润1873000借：本年利润1495000贷：主营业务成本950000其它业务成本25000

136税金及附加35000销售费用150000管理费用80000财务费用30000资产减值损失15000营业外支出20000所得税费用190000本年利润=1873000-1495000=378000结转本年利润借：本年利润378000贷：利润分配——未分配利润378000根据凭证7-34、7-35分配利润借：利润分配——应付利润720000——计提法定盈余公积400000——计提任意盈余公积600000贷：应付利润720000盈余公积——法定盈余公积400000——任意盈余公积600000拓展知识非货币性资产交换一、单项选择题

137题号12345678答案CBABCBCA二、多项选择题题号1234567答案BDABCACBCCDADABC三、判断题题号123456答案√××√√×四、核算分析题核算分析题（一）借：固定资产清理300000累计折旧200000贷：固定资产——甲设备500000借：固定资产——乙设备333900应交税费——应交增值税（进项）270000*13%=35100贷：固定资产清理300000（账面价值）应交税费——应交增值税（销项）300000*13%=39000银行存款30000核算分析题（二）宏华公司：借：固定资产——车床256000（倒挤）

138应交税费——应交增值税（进项税额）300000*13%=39000交易性金融资产——公允价值变动30000贷：交易性金融资产——成本280000投资收益45000（30-25-0.5）B公司：借：固定资产清理320000累计折旧30000贷：固定资产350000借：交易性金融资产——成本339000（倒挤）投资收益5000（交易费用）贷：固定资产清理300000（公允价值）应交税费——应交增值税（销项）39000银行存款5000借：资产处置损益20000贷：固定资产清理20000核算分析题（三）宏华公司：借：固定资产--设备130000（换入资产公允价）应交税费——应交增值税（进项）130000*13%=16900贷：主营业务收入130000应交税费--应交增值税(销)16900借：主营业务成本100000贷：库存商品100000乙公司：

139借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000借：原材料130000(倒挤)应交税费——应交增值税（进）16900贷：固定资产清理130000应交税费——应交增值税（销项税额）16900结转清理净损益借：资产处置损益120000贷：固定资产清理120000第八章财务报表第一节资产负债表一、单项选择题题号123456789答案ACAACCCCB题号101112131415161718答案CCDDBABDD二、多项选择题题号123456答案ABEABCDABCCDACDACD题号789101112

140答案ABCDADADABCABCDBD三、判断题题号12345678910答案××√××√√√√×四、核算分析题核算分析题（一）(1)根据上述经济业务编制浙江宏华股份有限公司会计分录（1）借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)6500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000（2）借：应收账款140贷：坏账准备140借：银行存款140贷：应收账款140（3）借：在建工程13000贷：银行存款13000（4）借：管理费用6800贷：累计折旧2500长期待摊费用300银行存款4000（5）借：应付利息7840

141贷：银行存款7840（6）借：短期借款11000贷：银行存款11000(7)借：财务费用566贷：银行存款566（8）2020年12月31日“应收账款”科目期末余额为96500元当期应计提的坏账准备=96500*0.004-（160+140）=86元借：信用减值损失86贷：坏账准备86(9)借：其他货币资金16000贷：交易性金融资产——成本14000——公允价值变动1000投资收益1000（10）本年利润总额=50000-42000-6800-566+1000-86+20000=1548+20000=21548元应交所得税=21548*25%=5387元借：所得税费用5387贷：应交税费——应交所得税5387净利润=21548-5387=16161元计提的法定盈余公积=16161*10%=1616.1元借：利润分配——提取法定盈余公积1616.1贷：盈余公积——法定盈余公积1616.1表8-2资产负债表编制单位:浙江宏华股份有限公司2020年12月31日单位:元

142资产期末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额流动资产：流动负债：货币资金35734短期借款24000交易性金融资产40000交易性金融负债应收票据10000应付票据应收账款96114应付账款20000预付款项7000预收款项51200其他应收款合同负债存货68000应付职工薪酬合同资产应交税费9387持有待售资产其他应付款0一年内到期的非流动资产300持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计257148其他流动负债非流动资产：流动负债合计104587债权投资非流动负债：......负债合计104587固定资产87500所有者权益（或股东权益）：在建工程55000实收资本（或股本）240000......资本公积15000非流动资产合计142500其他综合收益3000盈余公积12616.1未分配利润24444.9所有者权益（或股东权益）合计295061资产总计399648负债和所有者权益（或股东权益）总计399648五、不定项选择题不定项选择题（一）[参考答案](1)AC(2)B(3)A(4)BC(5)BD[解析](1)资料（1）会计分录如下：借：应收账款28250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税(销项税额)3250借：主营业务成本21000贷：库存商品21000

143确认应收账款的金额=25000+3250=28250元，选项A正确；对营业利润的影响=25000-21000=4000元，选项B错误；资料（2）收回以前年度已核销的坏账，借记“银行存款”，贷记“坏账准备”，应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备，应收账款不变，坏账准备增加，导致应收账款账面价值减少，选项C正确；资料（3）正确会计处理为：借：在建工程6500，贷：银行存款6500，选项D错误。(2)应收账款年末余额=20000+28250=48250元，坏账准备余额=48250*1%=482.5万，选项B正确。(3)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=2000+25000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-1201.13=7755.87（元）选项A错误；交易性金融资产=8000+5000=13000元，选项B正确；应收账款=应收账款账面余额-坏账准备余额=48250-482.5=47767.5元，选项C正确；存货=10000+45000-21000=34000（元），选项D正确。(4)固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备-固定资产清理=64000-13000-1250-10000=39750元，选项A错误；在建工程=21000+6500=27500（元），选项B正确；短期借款=17500-5500=12000元，选项C正确；其他应付款=应付利息+应付股利+其他应付款=3920-3500+3450=3850元，选项D错误。(5)应交税费=1250+3250=4500元，选项A错误；资本公积=9000元，选项B正确；12月利润总额=4000-1250-2000-60-283-（48250*1%-80-4800）=4804.5所得税=4804.5*25%=1201.13元净利润=4804.5-1201.13=3603.37元未分配利润=4950+10000+3603.37-1360.34-1360.34=15832.69元，选项D正确。不定项选择题（二）

144【正确答案】（1）D（2）ABD（3）AC（4）ABCD（5）BD【答案解析】（1）资产负债表中“应收账款”项目的金额=41.3＋13.9－1.9=53.3（万元）。（2）“应收账款——乙公司”科目借方余额=30（期初）＋11.3（资料1）=41.3（万元）；“应收账款——丙公司”科目借方余额=-20（期初）＋33.9（资料2）=13.9（万元）；应收账款账面余额55.2（41.3+13.9）高于预计未来现金流量现值53.3万元，所以期末坏账准备科目的金额=55.2－53.3=1.9（万元），由于期初坏账准备科目余额为1.5万元，收回已作坏账转销的应收账款2万元，所以本期应转回1.6[1.9－（1.5＋2）]万元：借：坏账准备1.6贷：信用减值损失1.6（3）借：银行存款2贷：坏账准备2（4）销售商品的账务处理为：借：应收账款——丙公司33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9“应收账款——丙公司”科目借方余额=33.9－20=13.9（万元）。（5）销售商品的账务处理为：借：应收账款——乙公司11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3第二节利润表一、单项选择题题号12345678910

145答案BACCACBBAC二、多项选择题题号1234567答案ABABDCDCDABCABCDCD三、判断题题号123456789答案√××√√×√√×四、核算分析题核算分析题（一）表8-4利润表编制单位：浙江宏华股份有限公司2020年度单位：万元项目本期金额一、营业收入15500减：营业成本10550税金及附加800销售费用500管理费用320研发费用财务费用200其中：利息费用190利息收入8

146加：其他收益100投资收益（损失以“-”号填列）260其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）200信用减值损失（损失以“-”号填列）-100资产减值损失（损失以“-”号填列）-500资产处置收益（损失以“-”号填列）400二、营业利润（亏损以“-”号填列）3490加：营业外收入减：营业外支出156三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）3334减：所得税费用762.5四、净利润（净亏损以“-”号填列）2571.5五、其他综合收益的税后净额……【答案解析】（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=15000-200+500+200=15500万元，出售固定资产、无形资产净收益计入资产处置收益。（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=10200+230+120=10550万元（3）营业利润=15500-10550-800-320-200-500-100-500+200+260+100+300+100=3490万元（4）利润总额=3490-156=3334万元（5）应纳税所得额=3334+20（业务招待费）-60（国债利息收入）+56（工商罚款）=3350万元应交所得税=3350*25%=837.5万元所得税费用=837.5+（60-10）-（150-25）=762.5万元（6）净利润=3334-762.5=2571.5万元

147四、不定项选择题不定项选择题（一）1.[参考答案](1)ABCD(2)AB(3)D(4)ABCD(5)B[答案解析](1)期间费用=200+100+20=320(万元)，选项A正确；营业收入=1500+500=2000(万元)，选项B正确；营业利润=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(万元)，选项D正确；利润总额=235+65=300(万元)，选项C正确。(2)资料(1)分录如下：借：应收账款171.5贷：主营业务收入150应交税费—应交增值税(销项税额)19.5银行存款2借：主营业务成本100贷：库存商品100销货行为代垫的运杂费计入应收账款，所以应确认应收账款的金额=150+19.5+2=171.5(万元)，选项A正确，选项C错误；结转的销货成本为100万元，选项B正确；确认主营业务收入150万元，选项D错误。(3)资料(2)分录如下：15日销售：借：应收账款33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税(销项税额)3.9借：主营业务成本25贷：库存商品2523日收到货款：

148借：银行存款33.3财务费用0.6(30×2%)贷：应收账款33.9所以选项D正确。(4)发生销售退回的时候没有确认收入结转成本，直接冲减发出商品即可。资料(3)分录如下：借：库存商品50贷：发出商品50借：应交税费——应交增值税(销项税额)7.8贷：应收账款7.8(5)宏华公司2020年的利润总额=300(1-11月利润总额)+(150-100)(业务1)+(30-25-0.6)(业务2)-(183-175)(业务4应收账款计提的资产减值损失)-(5-0.6)(业务4财务费用，5万元是本月共计发生的财务费用，包含业务2中发生的现金折扣)-10(业务4销售费用)-12(业务4管理费用)=320(万元)，选项B正确。不定项选择题（二）【参考答案】（1）BC（2）AB（3）B（4）CD（5）D【答案解析】（1）营业收入=100000（业务（1）主营业务收入）＋80000（业务（2）主营业务收入）＋80000（业务（3））=260000（元）；营业成本=80000（业务（1）主营业务成本）＋60000（业务（2）主营业务成本）＋60000（业务（3）主营业务成本）=200000（元）。（2）业务（3）收到代销清单时会计分录：借：应收账款90400贷：主营业务收入（800×100）80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400

149借：主营业务成本（600×100）60000贷：委托代销商品60000借：销售费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：应收账款8480（3）业务（3）发出商品时会计分录：借：委托代销商品（200×600）120000贷：库存商品120000（4）业务（2）会计分录：7月6日：借：发出商品60000贷：库存商品60000借：应收账款10400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）104009月25日：确认收入：借：应收账款80000贷：主营业务收入80000结转成本：借：主营业务成本60000贷：发出商品60000（5）业务（1）会计分录：5月2日收到乙公司预付款：借：银行存款70000贷：预收账款70000

1505月20日发出商品：借：预收账款70000银行存款43000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000第三节所有者权益变动表一、单项选择题题号123答案DCB二、多项选择题题号1答案ABCD三、判断题题号123答案√√√第四节附注一、单项选择题题号1

151答案C二、多项选择题题号12答案ABCDACD三、判断题题号12答案√√拓展知识现金流量表一、单项选择题题号12345答案DACAA二、多项选择题题号123答案ABCACDBC三、判断题题号1234答案√√×√

152总论第一节财务报告目标、会计基本假设与会计基础一、单项选择题题号12345答案ACBBD二、多项选择题题号12345678答案ACDBCDABCDABCABDBCBCBD三、判断题题号1234567答案×××√××√第二节会计信息质量要求一、单项选择题题号1234答案CAAA二、多项选择题题号12

153答案ABCDABCD三、判断题题号1234答案×√×√第三节会计要素及其确认与计量一、单项选择题题号1234答案DBBA二、多项选择题题号12345答案ACDACDABDACDABD三、判断题题号12345答案×√×√×