李文婷-浅谈如何加强与完善上市公司的内部审计

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本科论文山东交通学院毕业设计（论文）诚信声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在指导老师的指导下，进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体在文中均作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。毕业设计（论文）作者签名：年月日

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2本科论文摘要由于当今市场经济大环境是不断变化的，随之带来的社会经济现象是经济全球化，在这个背景下，上市公司的发展势如破竹，原有的上市公司生产经营规模也在不断扩展，带来正面影响的同时也会暴露出许多不足之处，上市公司的内部审计机构的不符合准则、不合理的设置和审计人员的不规范操作，严重影响了上市公司的长远发展，因此导致许多上市公司财务舞弊案层出不穷，如“格林柯尔案”、著名的“安然事件”、“康美药业”财务造假案等，这不仅仅损失的是公司的资金，还严重影响到公司的信誉，这些案例无疑给上市公司以及国家有关部门敲响了一记警钟，使得内部审计在上市公司中的地位的重要性不容忽视，上市公司的治理需要有内部审计正确、合理地参与，深入研究规范内部审计，加强并完善上市公司的内部审计工作，已经成为上市公司迫切需要解决的事情。通过分析探究上市公司内部审计存在的缺陷：审计机构人员的风险意识、法律意识不强以及职业素养不高；内部审计机构缺乏独立性；有关内部审计的法律法规、职业准则等不够健全；内部审计的电子化技术方法落后等问题，总结出关于改进和完善内部审计出现的问题的有效措施，从而推进上市公司的建设进程，更好的适应当前经济社会的发展。关键词：上市公司，内部审计，现状，措施

3本科论文AbstractSincethecurrentmarketeconomyenvironmentisconstantlychanging,theresultingsocialandeconomicphenomenoniseconomicglobalization.Underthisbackground,thedevelopmentoflistedcompaniesisbreakingthrough,andthescaleoftheoriginallistedcompany'sproductionandoperationisalsoconstantlyexpanding,bringingThepositiveimpactwillalsorevealmanyshortcomings.Thenon-complianceoftheinternalauditinstitutionsoflistedcompanies,unreasonablesettingsandirregularoperationofauditorshaveseriouslyaffectedthelong-termdevelopmentoflistedcompanies,whichhasledtomanylistedcompanies.Therearenumerousfinancialfraudcases,suchas"Greencool",thefamous"EnronIncident","KangmeiPharmaceutical"financialfraud,etc.notonlythecompany'sfundsarelost,butalsothecompany'scredibilityisseriouslyaffected.ThesecasesareundoubtedlyItsoundedawarningbellforlistedcompaniesandrelevantstatedepartments,makingtheimportanceoftheinternalauditstatusoflistedcompaniesinthecompanycannotbeignored.Thegovernanceoflistedcompaniesrequiresproperandreasonableparticipationofinternalaudits,in-depthstudyandstandardizationofinternalaudits,andstrengtheningAndimprovetheinternalauditworkoflistedcompanies,hasbecomealistedcompanyTheurgentneedtoresolvethematter.Investigatethedefectsofinternalauditoflistedcompaniesthroughanalysis:theriskawareness,legalawarenessandprofessionalqualitiesofauditpersonnelarenothigh;theinternalauditagencylacksindependence;thelawsandregulationsandprofessionalstandardsoninternalauditarenotsoundenough;Thebackwardelectronictechnologymethodsandotherissues,summedupeffectivemeasuresforimprovingandperfectingtheproblemsarisingfrominternalaudit,soastopromotetheconstructionprocessoflistedcompaniesandbetteradapttothecurrenteconomicandsocialdevelopment.Keywords:Listedcompanies,Internalaudit,Currentsituation,Measures

4本科论文目录前言11上市公司内部审计概述21.1上市公司内部审计的理论基础21.1.1上市公司内部审计的含义21.1.2上市公司内部审计的作用、职能和特点21.2研究综述31.2.1国外研究综述31.2.2国内研究综述41.2.3.研究方法及创新点42上市公司内部审计的现状分析52.1上市公司内部审计机构的独立性差52.2上市公司内部审计机构人员的素质不高，风险意识和法律意识不强52.3上市公司内部审计监督制度不完善62.4上市公司内部审计技术方法落后62.5上市公司内部审计的法律法规不健全63提高上市公司内部审计有效性的策略分析83.1提高上市公司内部审计机构的独立性83.2完善上市公司内部审计人员体系结构，严格聘用制度83.3加大对上市公司内部审计监督制度的完善83.4提高上市公司内部审计技术网络应用技术、电子信息化水平93.5完善内部审计有关的法律规范体系94上市公司内部审计案例分析104.1西方的L公司案例分析104.2我国的W公司案例分析104.3案例分析比较11结论13致谢14参考文献15

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6本科论文前言随着当今经济的迅猛发展，上市公司的数量也迅速增加，经济全球化，信息全球化的国际经济环境，公司发展竞争愈加激烈，但是企业的管理方式也在随之一步步改进、完善，内部审计部门已然成为上市公司治理和发展必不可少的重要制度。内部审计刚萌芽阶段主要为详细审计，审查的方面全面细致，找不到审查重点，这样导致审计的工作效率提不上去，后来随着内部审计自身的不断发展完善，审计效率和审计质量得到了极大的提高，上市公司的内部审计可以使审计工作者对公司的经营方式、经营文化和经营理念有一个更加充分的了解，能更深层次的掌握企业的整体运作情况，从而可以更好地保证审计计划的科学性，合理性，使制定的审计计划更符合企业的实际情况。既对审计工作安排的科学性有了很大提高，又使企业的资源得到了更优化的配置，很好地控制和协调了上市公司在时间、人力、财力、物力里等方面的合理分配。在当今我国社会主义市场经济的背景下，本文通过研究内部审计在我国上市公司实践运行中的情况与真实案例的探究，提出了有针对性的完善上市公司内部审计的方法策略，这将对于加强与完善上市公司内部审计在企业实践经营中发挥着尤为重要的作用。由于本世纪上市公司发生的一系列令人震惊的财务舞弊案，也使得内部审计的尖锐矛盾日益凸显出来，这使上市公司不得不重视企业的审计问题，特别是企业的内部审计，若是企业再不重视内部审计的发展，企业的财务舞弊案还会层出不穷、数不胜数，将严重影响企业的长远发展。由此也可以看出内部审计在公司中发挥的作用越来越突出，小的方面来讲，可以保证企业持续平稳的运行，更大方面来说，可以确保国民经济稳定增长。但是由于上市公司内部审计在萌芽状态时，由于国家政策、重视程度等因素的影响，使内部审计在地位、职能、作用等方面划分不是很清晰，有一部分上市公司理解错了内部审计，将重心放错了地方，因此使上市公司内部审计在后来的发展中存留了许多问题，公司内部审计机构的人员综合素质不高，内部审计部门独立性差等。鉴于此，本文针对加强与如何加强与完善上市公司的内部审计提出了的一些有效的措施。本文主要包含四章内容：第一章是对上市公司的内部审计的理论基础包括内审的含义和内部审计的作用，简单概括了内部审计的特点与职能。第二章着重剖析了上市公司内部审计存在的亟待解决的问题，其中包含公司内部审计的独立性差，内部审计机构人员的素质不高、风险意识和法律意识不强，上市公司内部审计监督制度不完善，内部审计技术方法落后等问题。第三章针对第二章提出的问题，也总结了相应的解决措施，进行了相关的策略分析，提出了加强与完善上市公司内部审计的有效的方法措施。第四章分别选取了国内外各一家上市公司进行了案例分析，并且将两家上市公司分析比较，得出一些值得我国上市公司借鉴的内部审计的发展经验。

7本科论文1上市公司内部审计概述1.1上市公司内部审计的理论基础1.1.1上市公司内部审计的含义由于良好的市场经济环境，上市公司发展的进程不断加快，上市公司的内部审计也迅速发展并完善起来，于是国际内部审计师协会为了顺应形势的发展，又再一次明确了内部审计的性质、宗旨和性能，与此同时，还又将风险管理和公司治理纳入内部审计的范围，扩大了其范畴，国际审计师为了公司价值的增值和公司内各部门工作效率的提升，又将内部审计重新定义为是一项客观的、公正独立的保证和咨询活动。它通过更加科学性、系统化、有组织、有计划的方法来评价和改进公司的风险管理，使组织的经营计划、发展目标能更快更合理的实现。内部审计的性质、职能都被国际内部审计师协会给赋予明确的定义，各方面都给出合理的解释，这样上市公司在开展内部审计工作时方向也更清晰，使内部审计工作展开时更加顺利，同时，上市公司在进行内部审计工作，为企业创造价值的同时，也是内部审计在不断改进完善的过程。1.1.2上市公司内部审计的作用、职能和特点探讨内部审计的作用可以从两个视角分析，一个是从内部审计本身的视角，另一个是从内部审计开展的工作的视角。首先，从内部审计的自身的视角出发，内部审计组织的建立是为了组织本身，是服务于本公司的，协助领导组织开展工作，被单位领导赋予了一种服务职能。这也就决定了内部审计自身的独特性，直接接受企业最高层的指导，独立于其他部门机构，是管理层的左膀右臂。其次，从内审所开展的工作的角度出发，内部审计除上述提到的，还有监督和评价的职能。对本单位内部政策的制定，计划的实施进行有效的监督，还对企业内部的舞弊、贪污、浪费等进行着严格的监督，对企业政策的落实程度、实施的效果进行监督评价，并提出建设性的建议，保证企业的持续经营。内部审计在上市公司的持续经营中的作用也很不同，具有极其特殊的地位。监督和评价是上市公司在内部治理和控制的中坚力量，在加强内部控制方面发挥着独一无二的正面影响。不仅仅在这个方面，在企业的经营管理的日常活动中，由于外部环境总是持续不断的变化的，公司的各种未知风险也在不断的增多，所以内部审计部门还应在改进风险控制和管理等方面发挥监督、评价及促进作用，因此内部审计人员在公司里的责任也更加的重了。

8本科论文如今，我国上市公司内部审计的职能主要有监督职能、评价职能、控制职能和服务职能。首先，监督职能。企业内部的经济往来主要由内部审计监督负责。内部审计进行监督，可以使企业内部各个部门在进行工作时有一定的约束性，也可以保证企业政策制定的实施情况是否符合法律规定；其次，评价职能。企业的生产经营情况也由内部审计进行评价，内部审计通过了解企业的生产、供应、销售等状况，来评价企业的生产成果、经营状况，找出生产、供应和销售等经营环节的纰漏之处，提出切实的改善建议，为领导的再次决策提供可行的依据。再次，控制职能。上市公司的投资来自于社会各界，股权分散，涉及的产业广，区域广，包含多个行业，上百个国家和地区，投资主体具有多元化的特点，当然管理层来自多个国家，多个地区，企业最高管理层很难直接对其他的管理层进行监督领导，这时就需要企业的内部审计机构发挥其控制职能，良好有序地协调控制各地的管理人员，使企业发展的脚步一直向着良性的方向迈进。最后，服务职能。上市公司内部审计服务于直接领导该部门的企业管理者，是避免上市公司管理者决策执行不当、防止资产过度浪费和流失，是保障企业实现经营目标的左膀右臂。提到内部审计的特点，它是指与外部审计的特征相对而说的。内部审计最明显的一个特征是独立性，由于本身不参与公司的各种经济活动，所以独立于其他的部门，不受其他部门的制约，所以能够保持一定程度上的独立性。虽然说内部审计组织也同其他的部门如市场部、财务部、人力资源部等一样为职能部门，但它又不同于上述职能部门，直接参与经济活动，而是对单位的管理层负责，向管理层报告，进行日常监督。对经营管理中发现的问题提出评价和改进的建议，为领导决策提供合理可行、符合公司发展的意见，同时也为其他职能部门提供咨询。内部审计与外部审计相比更能快速准确地发现问题，能及时向上层反映经营状况情况，找出不足，提出合理的意见，有利于企业未雨绸缪。此外，因为内部审计针对于外部审计来说没有鉴证的功能，所以内部审计出具的审计报告一般也只在单位内部流传使用，没有公司的授权允许，任何人员是不得对外公开和使用的。除上述提到的，内部审计的工作程序也比较简单易上手，工作反馈也很及时，提出的审计意见也更容易被领导接纳。1.2研究综述1.2.1国外研究综述迩来资本主义市场发展迅猛，经济环境越来越好，使许多上市公司迅速发展，企业也应该对内部的管理制度、政策进行与时俱进的修订。20世纪初，审计是率先出现在美国的，随后迅速波及英国和日本等资本主义国家。经年累月，内部审计也在不断进步，发生了翻天覆地的变化，其职能由最初的以单纯的查错账为目的的审计，演变为至今的以企业风险管理为导向的审计，帮助企业达成生产经营目标，为企业提供监督、服务、评价服务和咨询服务，成为企业首席执行官和首席财务官必不可少的企业合作助手。

9本科论文内部审计导向是在90年代后期开始发生变化，企业的经营战略也随着形势的变化发生了转变，企业经营所面临的风险是整体风险，并不是部分风险，企业的整体风险包含企业经营、财务管理、过程管理以及战略管理等多个方面，并不是局限于某一方面、某一部分、某一职能或某一地区。这种关注企业整体风险管理的观念称之为“企业风险管理”导向，逐步使越来越多的企业将这种观念运用在自身的企业管理当中。在内部审计这一发展进程中，与此同时，《企业风险管理整体框架》的法律法规也应公司的需求出台了。1.2.2国内研究综述近年来，我国发布的一系列有关审计的法律法规定在一定程度上推动了我国上市公司内部审计的发展。可见，我国政府相应的主管部门和监管机构正逐步加强对于上市公司内审工作的重视程度。我国上市公司内部审计同国外的上市公司相比，我国内部审计的萌芽相对比较晚，虽然内部审计发展早期由西方国家的实践已经有明显的改进、完善，但是我国内部审计发展的初期没有受到很多的重视，我国内审初期的发展主要是针对于政府，服务于国家，比较刻板，针对企业公司方面，内审还涉及的比较少，这种审计模式很容易导致人们认为内部审计只是服务于国家的一个机构，使人们对内部审计在性质方面的认知存在偏差，使我国上市公司内部审计的发展的道路受到了层层阻碍，所以有些公司名义上虽然设立了内部审计部门，但可能仅仅是一个形式部门，并没有发挥很大的作用，部门内部甚至没有专门的审计人才、审计专员，而直接由财务人员直接担任审计专员一职，其结果可想而知，导致内部审计没有独立性可言,履行其监督评价职能以及开展保证咨询活动就更不用说了。因此我国上市公司的内部审计还有很多不完善的地方，发展的并不成熟。1.2.3.研究方法及创新点本文参照多种类型的文献期刊以及学术文章，通过各种方式途径获取有关上市公司内部审计现状及改进策略等资料。通过对理论的规范性分析再结合案例分析，两者相辅相成的方法，对上市公司内部审计的现状以及如何加强与完善上市公司的内部审计的相关理论展开规范的论述，同时运用案例分析的方法，将西方国家的上市公司与我国上市公司的内部审计机构的设置进行对比分析。本文结合以前研究者的学术研究成果，对上市公司内部审计展开了浅层次的研究，本文的创新点体现在以下方面：①分析了我国和西方国家内部审计机构的设置、运行，基于此延伸到上市公司内部审计机构职能的完善与拓展。②如今，研究我国关于上市公司内部审计在具体实践方面的文献比较少，而从公司设立内部审计部门前后的公司治理效果的改善情况这个角度对内部审计的治理效应进行实证分析与研究的国内文献则相当有限。研究国内外上市公司设立内部审计部门的设立存在的差异，是本文实证研究的一个重点。本文是对内部审计在公司治理中的效应进行实证分析的一个尝试,期望能够对完善上市公司内部审计以及企业内部审计的实践有所贡献。

10本科论文2上市公司内部审计的现状分析2.1上市公司内部审计机构的独立性差我国许多上市公司内部审计机构都存在的一个明显的问题是独立性欠缺。我国大多数上市公司在内部审计部门任用的审计人员并不是专业人才，大多是由公司内部的财务部以及其他相关部门的人员调任过去的，这样的审计部门组成的方式，造成了内部审计部门一个致命的缺点就是独立性不足。审计人员可能会为了包庇自己曾经所在的部门，谎报审查结果，因此造成企业的严重亏损，审计机构的独立性远远达不到该部门设立时所预想的程度。同期，这样的审计机构在执行工作的时候，往往也不具有权威性，许多部门不认同这个部门的工作，公司人员不配合审计人员的工作，审计工作大大受阻，更严重的来说，可能会给审计人员带来更大的、未知的伤害。在公司内部审计这种情况下，内部审计的作用没有得到相应的发挥，内部审计的独立性和权威性都没有得到很好的保障。现在内部审计部门的领导直接由本公司其他岗位的管理人员调任的这种弊端仍存在于很多上市公司中，由于利益与高层领导自身挂钩，所以这就使得内部审计工作的独立性受到了很大的限制。以海宁有限公司为例，公司内部审计机构还是由总经理一权独大，内部审计机构的主要领导人主要向总经理汇报日常工作，该企业并没有结合自己的实际状况，导致内部审计受制于公司的高层领导人，缺乏独立性，导致该公司的内部审计模式难以对公司的财务和其他的一些经济业务的往来以及公司政策的实施进行有效地监督。2.2上市公司内部审计机构人员的素质不高，风险意识和法律意识不强经济业务不同的上市公司，设立内部审计机构的初衷也会不同。但无论如何都不会影响内部审计人员的整体素质与内部审计的工作质量上的相关性，但有的上市公司内部审计人员的任用选拔要求低，内部审计人员没有受到过专门的审计训练和相关的考核，对内部审计的认识尚不全面，缺乏系统的审计知识框架，不能以专业的方法进行审计，对内部审计的业务处理不够熟练，所以对于审计过程中出现的某些问题不能合理地解决。上市公司的内部审计机构的人员组成没有制定严格的规定，审计队伍不够成熟，审计人员也不够专业，是内部审计部门的一个明显的不足之处，由于我国最初是为政府设立的内部审计部门，所以受到内审影响的大都是政府机构，所以这也就决定了企业对于内部审计机构设置的不重视，其组成人员要么是从其他部门调聘过来，要么是企业在招兵买马时招聘的审计人员由于不能及时随着市场经济的发展来补充自己的专业知识，使知识面过于狭窄，积累的专业知识不符合现在上市公司内部审计的发展，公司也没有及时的进行专业知识的培训，导致审计人员的职业素养不高。这种内部审计人员的任用方式与招聘模式以及缺乏专业技能的继续学习的现状，严重影响了内部审计工作，导致审计人员工作的开展不能做到客观公正。

11本科论文此外审计人员在进行审计时，缺乏一定的风险意识，仅仅只是对要审计的公司的部分信息和其行业的性质有一个粗略了解，往往就会忽视公司之间的舞弊行为；若之前没有对评估对象所出现的审计风险进行预测，往往就会增加审计的风险。同时，国家相关的审计准则要求审计人员必须具有应有的职业谨慎，但对职业谨慎的判断并没有一个客观的标准。由于审计人员对风险的关注度不同，同样的审计风险对不同的审计人员来说或许是不同的。同时审计人员的没有很强的法律意识，有些审计人员甚至并不能准确地认识到由于自己导致审计差错所要承担的法律后果。2.3上市公司内部审计监督制度不完善在上市公司内部审计工作中，由于内审机构人员大部分是从其他部门调任过来的，所以存在相互包庇的现象也不是没有可能发生，当然内审部门也就不能很好地履行监督职责，这也是因为公司并没有认真清晰的建立一个内审的监督条例、规范，企业没有重视对监督制度的落实，没有严格的部门规章制度，长此以往，很难说审计人员不会为了自己的利益发生违法的行为，不仅使审计人员的个人前途受到影响，还会使公司的经营受到严重损失，不难看出，如果在内部审计执行中不重视落实其监督职责，就很难发挥其监督作用，此外如果缺少严格的规章制度并且监督强度不够，那么内部审计监管制度就徒有虚名，不能很好地监督也不能起到很好地管理企业的作用，并且可能会常常发生违规违纪的现象，对于上市公司的持续经营只有坏处，没有好处。2.4上市公司内部审计技术方法落后在网络急速发展的今天，我国很多上市公司内部审计人员在工作中依旧运用传统的审计方法，内部审计技术方法极为落后，审计人员囿于以前顺手但却繁琐的审计工作程序不肯改进，不去学习先机的网络技术去开展内部审计工作，这也侧面表明了大多数企业也并没有很重视内部审计，对内部审计工作方法方面的思想观念落后，导致内部审计工作并不能做到推陈出新、革故鼎新。公司的管理方式和审计方法与当前现代化审计、管理方式严重脱节，导致内部审计工作效率不高，由于审计技术方法的落后，内部审计人员完成工作屡屡超过规定的时间。2.5上市公司内部审计的法律法规不健全目前我国的法律法规虽然涉及到了内部审计领域，但是涉及上市公司内部审计的总体来说比较少，更主要的是政府的审计，这严重影响到了内部审计地位的提高，也影响到了内部审计行业的整体规范，进而使内部审计风险的发生有了更大的可能性，最初，内部审计是为了顺应政治的需求而不断地发展起来的，具有强烈的政治色彩，内部审计协会的最高级审计师对下属的一些内部审计人员进行工作的引导，但没有制定必要的法律法规，使得内部审计缺少法律的保障，在相当大的程度上影响了内部审计职业的发展，内部审计机构在现在还有不被重视的现象，所以导致内部审计在展开工作时甚至受到了抵制，不健全的法律法规保障体系影响了内部审计的长远发展，增加了内部审计风险。

12本科论文3提高上市公司内部审计有效性的策略分析3.1提高上市公司内部审计机构的独立性无论在什么体系，什么环境下，内部审计人员都能不受其影响，能客观、独立、公平公正的完成工作，出具审计意见，这才是所谓的“独立性”。企业内部审计机构的独立性得到保证是上市公司提高审计工作效率的重中之重，只有这样，审计机构的工作相对来说才不会受限制，不会受其他部门及其他工作人员的影响，审计部门才能正常运行，不受干扰的独立完成工作。因此，在审计部门在行使权利和责任时，审计部门的组织架构应该独立于其他部门，还有重要的一点是，负责内部审计的员工在工作职责和权属上也得必须得保持独立地位，这样也能确保内部审计工作人员能够心无二用、公平公正地对其他部门来进行审计工作。通过分析英美国家上市公司内部审计机构的设置，我国可以参考借鉴英美国家优秀的方法措施，来完善我国上市公司的内部审计：英美国家是资本主义经济市场，英美的企业的大部分资金都是来自于各种渠道的投资，资金来源比较分散，所以股权也相对分散；所以英美国家的上市公司的规模大都比较庞大，所以为了适应其规模，内部审计结构比较完善，审计委员会直接位列首席执行官之下，审计师直接向CEO和审计委员会汇报工作，不受其他部门的限制，能很好的保持自身的独立性和权威性。所以大部分发达国家的审计组织的人员能直接对重大项目的决策进行监督，直接对决策的实施进行监督、评价而不受限制。这样更能促使企业的管理层履行职责，为企业创造价值。我国上市公司可以根据当前国内的经济环境以及我国的国情，再借鉴西方国家双向报告的模式等，来提高上市公司内部审计的独立性。3.2完善上市公司内部审计人员体系结构，严格聘用制度上市公司内部审计人员体系结构是审计机构的核心部分，上市公司内部审计组织在招兵买马时，要严格聘用人才的制度，提高准入门槛，招聘的审计人员要有丰富的工作经验和较充足的专业知识，要注重各方面专业知识的综合运用，千万不能将财务人员混用到审计部门里任职，更不能将公司财务岗位的财务人员直接调到审计部门。企业必须要制定和完善内部审计人员的培训与考核制度，提高内审人员的职业素养，提高各方面的素质，要定期对审计人员进行职业技能，专业知识的培训和比赛，使审计人员格外注重自己专业技能的自我提高。除此之外，还要使审计部门的领导人员是一个具有权威性的专家，这样才能更好地带领审计部门的发展，形成一个高素质的上市公司内部审计队伍和一个高素质的上市公司。3.3加大对上市公司内部审计监督制度的完善在如今的经济大环境下，公司的任何规定都特别重要，任何企业都要注意制度、规章的制定，所以说内部审计的监督制度

13本科论文的制定与不断改进完善也是做好上市公司审计工作的重要步骤之一，企业首先要明确生产经营目标，有针对性的颁布内部审计的监督制度，并确保该条例的有效实施，内部审计人员能够依照审计监督制度中提出的要求和规章制度进行严格的自我约束，确保在审计工作过程中有制度依靠，依照规章制度监督和管理各个部门，能够促使各部门的工作人员依照规定完成各项工作。此外企业也要根据自身的特点与需求建立合适的监督机制，找出自身的薄弱之处，形成一套全面的、有公司特色的、有效的内部审计监督机制。在实际的工作过程中有效落实所制定的内部审计监督制度，做到这些方能使内部审计的监督评价作用高效的发挥出来，才能更好地促进企业发展。3.4提高上市公司内部审计技术网络应用技术、电子信息化水平由于电子信息技术发展迅速，网络上不仅出现了会计的网络办公软件，许多审计的网络办公软件也应运而生，企业也随之网络办公，这就更要求上市公司也要不断革新，要求内部审计人员与时俱进，迅速学习新的办公方式，摒弃传统的管理方式与审计过程，主动将网络技术与审计工作相结合，运用审计监督软件就能够进行全面监督审计，利用软件进行审计，运用网络办公，既可以取代落后的审计方法，又可以使内部审计人员在规定的时间内甚至早于规定时间高效率地完成内部审计工作。网络技术的应用对于审计工作效率的提高以及审计工作的准确性都有很大的帮助。因此，企业要积极引入先进的电子信息技术进行办公，改变传统的审计、管理方式，立即培训审计人员掌握电子办公的方法，这样在内部审计的一些工作就可以通过网络来完成，比如利用网络技术就可以进行全面高效的监督，进而获取比传统审计更好的监督效果，便于审计工作的进一步开展。3.5完善内部审计有关的法律规范体系影响上市公司发展的因素会随着经济环境的变化而增加，在这种现状下，国家要重视内部审计在上市公司中的运用，要加强有关上市公司的内部审计方面的法律的制定与执行。相关部门要保证法律法规能有效地实施，覆盖各部门、各岗位，做好各企业经济行为的监督，为上市公司内部审计的发展保驾护航。

14本科论文4上市公司内部审计案例分析与西方国家的上市公司相比，我国上市公司的内部审计发展情况与之还是有很大的不同，首先，由于东西方国家国情的不同，内部审计设立的初衷不同，内部审计在发展初期，两国企业的内部审计在早期就表现出来了很大差异，使得在内审在发展后期向着不同的两个方向发展，所以我国上市公司可以借鉴西方企业内部审计优秀的实践经验，加强与完善我国上市公司的内部审计。4.1西方的L公司案例分析L上市公司，是一个知名的跨国性企业，，是全球著名的消费品巨头，在全球拥有多个分公司，拥有着上百个品牌，L企业之所以发展的如此之大，原因之一是因为L公司在内部审计机构设置及管理方面都拥有一套稳定的流程。在市场经济环变幻莫测的今天，大多数企业都或多或少面临着严峻的经济环境的挑战，这就需要审计机构能够及时发现风险并且掌握风险概况，从而做出风险管控措施。L公司在2000年初，审计团队有多达132名成员，在后期跟随企业发展与经济形势的变化，L公司为了削减审计成本，由原来的132名削减到82名成员，但这并没有削减审计效率。在L企业，分布于不同国家的子公司都都设立了属于自己公司的内部审计职能部门，他们的监督职能，运行的独立性以及团队的专业性，都保证了L公司的成功。L公司的内审团队在某种意义上讲不仅让公司的内部控制架构更完整，还结合《萨班斯法案》相关标准，使得L拥有了一个稳健的自我评估流程。L公司审计部门有如下特点:1.团队的组成更专业。L公司招聘的审计工作人员都有着丰富的审计工作经验，使公司拥有一个专业性极强的内部审计队伍。2.更具有权威性和独立性。L公司的审计总监的报告模式双向报告模式，这是独立性最高的报告模式，3.使命感崇高。“保护L公司信誉”是该公司审计人员的使命。该公司的内审部门无论在审计方法上还是在审计部门的专业程度上，都拥有科学的流程，这种稳健的审计模式，值得中国的上市企业学习。4.2我国的W公司案例分析我国成立的第一个钢铁央企业─W集团，其联合重组了多个有实力的钢铁公司，在行业位列前茅。W集团的内部审计在我国也是相当具有代表性的，W集团根据企业管理的要求在公司的业务层面和管理层面建立控制点，由审计机构管辖，审计人员在日常审计中，随时关注着市场变化以及政策变化等多个方面产生的风险，以保证企业能够及时应对各种风险。

15本科论文W上市公司的审计部门的专业人才有70名，W公司在子公司设立的内审部门的审计人员也都是专业的，不论是子公司还是总公司的内部审计人员，都要接受总经理和审计委员会的领导，并定期向他们报告工作。公司总部内部审计部门对下设的多达200多名审计人员进行管控，并加以业务的指导。W集团的审计部门有高达百分之八十都是专业的审计人员，有丰富的审计经验。此外，该公司的有关审计的各种激励政策，为培养精通内部审计的专业人才增加了积极性，扩大了发展进步的空间。W上市公司审计部门主要特点如下:1.W公司审计机构的设立成熟完善，保证了独立性。W集团总公司和分公司都建立了完善内部审计机构，W上市公司内部审计机构的框架构成为：决策层是公司的最高层，下设审计委员会，审计委员会又设立多个审计部，审计部下面又分设了三个分支，分别是：派驻子公司监事会管理办公室，经管审计处，工程审计处、子公司审计处。2.审计队伍专业。W审计部招聘的人员都是工作经验丰富的审计专家，对审计知识的掌握更充分、更全面、更扎实。3.风险意识强，企业施行风险审计，W公司受西方企业的影响，率先展开了风险管理审计的准备工作，再加上审计人员的不断探索，总结出了原先忽视的范畴，后期又建立了风险评估的主要框架，对公司的未知风险进行确认识别，对重要的风险进行评估，形成了该企业独具特色的风险审计。4.3案例分析比较L公司是美国优秀的企业代表之一，而W公司是我国上市公司的代表之一，本文选取这两家相当具有代表性的中西方企业对上市公司的内部审计机构的设置以及特点进行了分析比较，得到如下结果:首先，国内外这两家上市公司都没有忽视内部审计机构应有的独立性，这是至关重要的，同时给内审机构的树立了威信，确保了权威性，两家企业严格把控审计人员聘用制度，内部审计工作人员都是审计领域的专业人才，审计部门的组织框架设置都很完善，组织工作体系健全，公司内部审计制度比较成熟。换言之，虽然两个企业的内审部门都有一定的独立性，但两个公司的独立性还是有所不同，根据前文的案例分析和我国目前的实际情况，W公司的内审机构虽然名义上向审计委员会报告，但实质上内审部门只是财务部门分离出来的一个小小的分支，这是我国内部审计部门普遍存在的一个现象，也是上市公司普遍存在的现象，我国为响应独具中国特色的国情的号召，内审部门被赋予反腐反舞弊的职能，这其实严重偏离了内部审计设立的初衷。除此之外，我国上市公司的法人治理和股权结构和存在不合理的现象，权利集中在大股东手中，对公司的治理层缺乏有效的监管和约束。其次，国内外这两家企业审计风险意识特别强，两家公司都是依据国际《萨班斯法案》的规定，对风险识别和风险管理形成了企业独有的风险审计，形成了自有的认知。

16本科论文再次，由于国内外企业内部审计部门形成的宗旨目标不同，所以会导致我国与西方企业在内部审计表现出来的形式不同，首先，西方国家的内部审计制度设立的初衷是为了企业更进一步的巩固完善管理，在持续经营的基础上，向更大、更远的目标发展，再加上国家法令的强制要求，才逐步建立起来的，我国有一个很大的不同是，我国上市公司的经济发展最初是计划经济，目前正在一步步走向市场经济，政府利用行政手段干预并建立了审计体系；再者国内外对于内部审计在发展初期职能定位也是不同的，内部审计的职能定位在公司治理中的地位理非常重要，企业将内部审计定位成促进企业经营发展，提高企业的管理水平的一种手段，是企业管理层的腹心股肱，在内部决策管理中发挥着至关重要的作用。审计被定位成是为拾遗补缺的一个角色，事后审计占绝大多数，相比之下，监督力度显得更弱一些，工作范围和审查力度很大程度都取决于领导层的意识，有的领导甚至对内部审计持有抵触心里，没有真正意识到内审能够帮助上市公司产生巨大的企业效应。所以我国内部审计的发展受到了一定的制约。

17本科论文结论经过上述对上市公司内部审计的分析总结，内部审计机构在上市公司的经营管理中的地位是十分关键的，本文主要从我国上市公司内部审计机构存在的问题着手，从上市公司内部审计机构的设置、职能特点等进行了浅显的分析，如今，上市公司随着社会经济的不断发展，其涉及的经营范围和公司的结构不断地随之进行调整，与此同时，我国上市公司内部审计部门也需要随着公司的规模进行调整，以适应经济发展的需要。根据最近几年社会上对上市公司内部审计机构的分析研究发现，当社会经济不景气时，人们会尤为关注对于上市公司内部审计的研究，尤其是本世纪，发生的一系列令人震惊的上市公司舞弊情况的披露比如皖江物流，上市公司内部审计也顺理成章地成了社会各界讨论研究的焦点。本文通过研究国内外上市公司内部审计组织的框架和特点进行对比，以及分析上市公司内部审计的职能作用，再加之研究上市公司内部审计机构设立的缺陷以及在其他文献的基础上提出了针对上市公司内部审计在实务具体运用方面的具体解决对策。文章希望我国上市公司的内部审计能够借鉴一下其他优秀的公司的内部审计机构的设置的模式，通过研究国内外内部审计设置的成功实践的案例，然后对我国上市公司的内部审计机构规范和调整。同时也能为以后的公司的持续经营提供一个良好的借鉴范例。本文的对上市公司内部审计的研究只是浅层面上的，在写作方法上，缺乏对案例的具体分析，缺少数据调查，存在许多局限性，并且，本文针对上市公司内部审计缺陷提出的一些相应的解决方法也并没有在上市公司中实际实施，其策略的有效性，可靠性还需要在公司实际运作中进行实践检验。大多数结合了文献期刊进行探讨，没有从本质上进行深入剖析。此外，本文的文章内容还不够充实，内容不够饱满。尽管搜集了许多国内外文献进行参考，但局限于理论知识的不足，本文对上市公司内部审计的研究只是冰山一角，在公司治理中内部审计如何更合理的组织运行仍还有许多研究的空间，还有许多更深层次的领域需要我们去探究，本人会在今后的实践过程中对审计实务中进行更深入的探究。

18本科论文致谢大学四年的时光转眼间已接近尾声，我即将告别校园，告别我们敬爱的老师以及我朝夕相处的同学们，心有千般不舍，我想借此机会，对曾帮助我、激励我的、关心过我的人在这里表示衷心的感谢。首先，我要感谢的是我的论文指导老师，也就是我大学四年的班主任─隋海燕老师，隋老师平时教学严谨，课堂生动有趣，很有吸引力；老师在日常生活中对我们热情，在生活上的小事中对我们的关照无微不至；隋老师热情爽朗的像是一束光，温暖、照亮着我，给我了莫大的鼓励。隋老师不仅是在生活中，还有学术上、精神上都深深地影响着我，老师的人格和品质，一直都是我的榜样。很荣幸这次毕业论文的撰写能得到隋老师的指导。其次，我还要感谢山东交通学院，经济与管理学院，在我本科学习期间给予我教导、帮助的专业课老师们，是他（她）们的耐心教授，才使我取得今天的成果。再次，我还要感谢与我朝夕相处了四年的朋友们，很开心能遇到那么好的她们，我们一起学习，一起生活，一起度过了最珍贵的青春时代，我们也结下了最真诚的友谊，我将会好好珍藏、维持这份友谊。最后，我的父母，是我最想感谢的，是他们一直无怨无悔的鼓励我、支持我、关心我，给我好的生活条件，为了我的学业和生活，二十多年来，一直默默付出，无论什么文字，都不能完美的表达我心里对父母的感恩。

19本科论文参考文献[1]王甜.上市公司会计风险管理中的内部审计分析[J].财会学习,2019(34):167-169.[2]蔚思远.关于提高上市公司会计信息披露质量的思考——基于公司治理、内部控制与内部审计的视角[J].财会学习,2019(33):134-136.[3]仇小微,马丙周.新时期上市物流企业内部审计困境与审计体系重构[J].审计与理财,2019(11):55-57.[4]李雪颖.内部审计质量对公司绩效的影响研究——基于制造业A股上市公司面板数据[J].江苏商论,2019(11):85-87.[5]江淑芳.公司内部审计问题及改进措施[J].现代经济信息,2019(21):224.[6]刘俊杰.我国上市公司内部审计特征对外部审计意见的影响[D].青岛理工大学,2016.[7]崔纯静.浅谈如何提高上市公司内部审计的有效性[J].经贸实践,2017(17):222.[8]米雪.我国上市公司内部审计的现状及改进措施[J].商业经济,2016(09):135-137.[9]拥远.我国上市公司内部审计研究[J].商业经济,2016(12):133-135.[10]周博文.我国上市公司财务舞弊审计问题研究[D].中国财政科学研究院,2016.[11]刘国平.中央企业内部审计若干问题研究[D].财政部财政科学研究所,2012.[12]方博.浅谈上市企业内部审计现状与改进策略[J].商讯,2019(20):61-62.[13]颜其博.内部审计对我国民营上市公司治理效应的案例研究[D].华中科技大学,2017.[14]张萍.基于公司治理的上市公司内部审计实证研究[D].山东农业大学,2012.[15]王延军.如何完善上市公司的内部审计[J].山西财经大学学报,2008(S1):187.[16]刘翡.我国上市公司内部审计独立性问题研究[D].云南大学,2015.[17]杨威.上市公司内部审计问题研究[D].东北师范大学,2008.[18]HapmanAudreyandSpencerDevrox.TheKeytoBetter---CorporateGovernance[J]-.InternationalAccounting,2012(17).[19]thari,S.P,AJLeone,andC.E.Wasley.Performance.Acheddiscretionaryaccrualmeasure[J],JournalofAccountingandeconomics,2015,39(1):163~197[20]Douglas F. Prawitt, Jason L. Smith, David A. Wood.[J]. Theand EarningsQuality84(4):1255-1280.ManagementInternal AuditAccounting Review,2016.