对个体税收征管的几点思考

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1、对个体税收征管的几点思考对个体税收征管的几点思考 　　近几年来，在国民经济稳健、快速发展的形势下，个体经济也得以蓬勃发展。个体税收已成为国家税收新的税源增长点，个体工商业占纳税人总数的份额越来越大，其所缴纳的税收占全部税收收入的比重越来越高。而对于我们基层国税部门来说，个体税收征管的难度却越来越大，究竟个体税收征管难在何处而我们又该如何应对，笔者将从以下几个方面进行剖析。 一、个体税收征管“难”在何处 税源控管难 　　一是难以掌握真实经营情况。客观上说，个体税收零星分散，点多面广、从业人员的素质参差不齐，经营规模人小不一，经营方式变化无常，税务登记、变更、注销频繁，停歇业户、非正常户、

2、投机挂靠户纷繁多变，使得税务部门很难掌握其真实的经营情况。而且虽然建立了工商与国税部门的信息共享与传递制度，但仍有部分漏征漏管户游离在外。如有的是在工商部门已登记但信息不准确造成尚未在国税部门登记的，有的是在工商、国税部门均未登记的等等。 　　二是忽视无证户、流动户、小税额纳税户的管理。部分税务干部习惯于抱“西瓜”丢“芝麻”的做法，认为无证、流动、小税额纳税户对税收收入增长贡献小，税收征收管理的难度相对较大，税收管理成本高、收益小，只要抓住那些有证的、有固定经营地址的、税额较大纳税户的征收管理，确保税收收入任务的完成就行了，从而忽视无证、流动、小税额纳税户的税收征收管理。 核定税款难 　

3、　一是缺乏真实可靠的销售收入凭据。个体户无账可查，只能根据调查资料核定营业额。由于个体户数多.税务机关一般只能凭业户所经营的行业、所处地段、规模大小等因素比照经过典型调查的业户的定额水平加以核定。在同一行业、同一地段、同等规模、门面大小、职工人数一样的条件下，定税额基本一致从表面上看似乎是比较合理的，但由于业户的经营管理水平不一样，生意好坏不一样，实际销售额相差几倍甚至十几倍是不奇怪的，如果定额相等也会造成税负不均，因此核定定额后“有人鸣不平.有人笑掉牙”。 　　二是随意性比较大。具体表现为人为操作的因素比较多，真正起到监督作用的环节比较少。虽然有初审和再审等环节，在实际执行中真正起到作

4、用的则只有初审环节，再审环节只不过是对初审环节的一种案头审核，即看初审环节所定定额是否达到了最低标准。归根到底，所谓的定税只不过是税收管理员在定税，即税收管理员在规定的幅度内自由确定定额的一种方法而己。 发票管理难 　　一是面广量大的普通定额发票的使用与管理难。当前，消费者购买个体工商业户商品后,向个体工商业户索取发票大多较难取得，如确要取得发票则个体工商业户告知你需要加价以支付税钱。而且个体户间相互借用发票，甚至用假票与开假票、用收据代替发票现象仍在一定范围内存在。 　　二是税控收款机推广难。从客观上来说是收款机价格高、服务滞后，从主观因素来说是不想装，怕装了税控收款机在缴税上会“吃亏

5、”。 二、个体税收“征管难”问题的对策 发挥合力监控税源，提高征管质量和水平 　　国税部门应不断完善户籍管理制度，有效监控个体工商户从产生、发展到注销的全过程，保证税源管理的基础得到不断巩固。首先应建立工商税务联合巡查制度。对于单方漏管户，可通过工商税务信息互通共享达到一致，但对于双方漏管户，则可采取工商税务定期或不定期联合巡查的方式，合两家之力，共谋堵漏之事，既可相互监督，共同提高，又可营造个体经济公平秩序。其次，个体税收管理人员要坚持日常巡查制度，发现问题及时纠正；再次，国税部门应完善协税护税制度，组织协税护税人员经常巡查，及时反馈情况，随时掌握个体户动态，不仅对开业户要督促其及时办

6、理税务登记，对即将停业的、注销的个体户也要及时督促其办理有关手续，防止其不办理有关手续一走了之现象的发生，保证户籍资料准确性，有效掌握税源变化情况。 推行定税复核制度，确保定税公正性 　　目前，个体税收定额已全面运用计算机定额软件来确定，这固然为个体税收定额确定的公平性创造了必要的条件，经过实际使用也收到了较好的效果，但并非人们想象的那么理想，人为的因素还是在一定范围内存在。因此，推行个体税收定税复核制度还是十分必要的。就是在计算机定额软件确定定额的基础上，由分管个体税收征管工作的领导、从事个体税收工作的管理员一起，每周对定额确定的合法、合理性进行审核、对比、探讨，每月抽调10%的户进行

7、复核监督，对明显不合法不合理的，要及时予以纠正。对确定个体税收定额的方法，确定的定额，要通过一定的渠道予以公开，请全社会来监督，以增强税收定额的透明度，最大程度地解决收“人情税”、“关系税”问题，保证公平性、公正性。 加大税法宣传力度，使税法深入人心 　　这几年来我们每年搞的税法宣传只注重了对纳税人的宣传，而忽视了对广大消费者的宣传，没有达到预期的效果。政府各部门应该本着为国家财政收入负责的态度，全方位、多样化的进行税法宣传或以公益