企业所得税学习与答案

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1、1、　　　　第一节　概述　　第二节　纳税义务人与征税对象★　　第三节　税率★　　第四节　应纳税所得额的计算★★　　第五节　资产的所得税处理★　　第六节　资产损失税前扣除的所得税处理　　第七节　企业重组的所得税处理　　第八节　房地产开发经营业务的所得税处理　　第九节　应纳所得税额的计算★★　　第十节　税收优惠★　　第十一节　源泉扣缴　　第十二节　特别纳税调整　　第十三节　征收管理★　　　　　2、税率　　　　　　种类税率适用范围1、基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的2、两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新

2、技术企业低税率l0%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的3、应纳税所得额的计算　　　　应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损　　或：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额　　　　一、收入总额的确定：　　　　（一）一般收入的确认　　（1）销售货物收入；　　（2）劳务收入；　　（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；　　（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确

3、认收入的实现。　　（5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。　　包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　（6）租金收入；　　（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。　　（8）接受捐赠收入；　　①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。　　②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。　　【例题•计算题】某企业2009年接受某公司捐赠的

4、原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。『正确答案』　　（1）调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）　　（2）调增会计利润=10+1.7=11.7（万元）　　（3）增值税进项税额=1.7万元　　【例题•单选题】某企业2009年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（　）万元。　　A.3.32　　　　B.2.93　　　　C.4.03　　　　D.4.29 『正确答案』B『答案解析』　　会计“固定资产”=10＋0

5、.8×93%＝10.74（万元）　　增值税进项税额=1.7+0.8×7%＝1.76（万元）　　应纳税所得额=10＋1.7＝11.7（万元）　　应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）　　（9）其他收入：　　包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。　　【例题•多选题】下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（　）。　　A.接受非货币资产捐赠收入　　B.视同销售收入　　C.债务重组收入　　D.补贴收入　　E.转让旧固定资产收入 『正确答案』CD『答案

6、解析』选项B，“视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入；选项E，属于转让财产收入。　　（二）特殊收入的确认　1.分期收款方式销售货物　合同约定的收款日期　2.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建安、装配工程或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月　按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量　3.采取产品分成　按照分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确定　4.视同销售　非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务　　（三）处置资产收入的确认　　自2008年

7、1月1日起，企业处置资产的所得税处理根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定执行，对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，也按此规定执行。内部处置资产——不视同销售确认收入　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品　（2）改变资产形状、结构或性能　（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移　（5）上述两种或两种以上情形的混合　（6）其他不改变资产所有权属的用途资产移送他人——按视同销售确认收入　（1）用于市场推广或销售　（2）用于交