出纳账簿的登记.doc

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1、出纳账簿的登记　　出纳人员应当按照审核无误的会计凭证登记出纳账簿，保证账簿记录的真实性、完整性、准确性和及时性。登记账簿的管理主要有账簿的启用、账簿的书写要求和登记方法等。账簿的组成，如表4-4所示。　　表4-4出纳账簿的组成　　1.出纳账簿的启用　　出纳人员在启用现金日记账和银行存款日记账时，首先应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称以及所属的年份;然后在账簿的扉页上填写账簿启用表，逐项填明单位名称、账簿名称、账簿号码、账簿页数、启用账簿日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖单位出纳专用章和个人名章。如出纳人员年中调动工作，应按规定办理移交，移交时

2、由交接双方和监交人员签名盖章，并注明接管和移交日期，以明确双方的责任。　　现金日记账和银行存款日记账一律采用订本式账簿。出纳人员在启用账簿时，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺页或缺号。使用活页式明细账的，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。装订后，再按实际使用的账页顺序编订页码，另设目录记明每个账户的名称和页次。其账簿启用表格式，如表4-5所示。　　表4-5账簿启用表　　2.出纳账簿的登记要求　　出纳人员在登记现金日记账、银行存款日记账及相关明细账时，应严格按照下列要求进行记账：　　(1)准确完整，注明记账符号

3、。为了保证账簿记录的真实扣正确，必须根据审核无误后的会计凭证登账。登账时，应将会计凭证的日期、种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料等逐项　　登记入账，同时在会计凭证上注明账簿的页数或划“√”，表示已经登记入账，以防止漏记、重记和错记情况的发生。　　(2)使用蓝黑墨水。为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于长期备查和防止涂改，在登账时，必须用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。书写的字迹必须清楚、工整，不得潦草。　　(3)顺序连续登记。各种账簿都必须按编订的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时，不得随意

4、涂改，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”或“此行空白”“此页空白”的字样，由记账人员签章。　　(4)过次承前。每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额填在账页的最末一行，井在摘要栏内注明“过次页”字样。然后，将发生额总数和余额填在下一账页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。　　对需要蛄计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为从本月和至本页束的发生额合计数;对于需要结计本会计年度内累计发生额的账户，估计“过次页”的本页合计数应当为从年初起至本页末的累计发生额;对不需要结计本月发生额和本年累计数的账户，则可以只将每

5、页末的余额结转次页。　　(5)结出余额。出纳员应按日结出日记账的余额，在“借”或“货”栏内写明“借”或“贷”等字样，表明余额是在借方还是在贷方。如果没有余额，应在“借”或“贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“。”或“/”表示。一般而言，现金和银行存款是不可能出现贷方余额的。当出现这种现象时，无非是这些情况：出纳员少计当天货币资金收入，多计当天的支出;出纳人员或其他人员暂时垫款未入账。　　(6)各种账簿应按规定及时登记，不得积压。填制财务报表时，必须将本报告期的账项登记齐全，并核对相符，不得编报表后记账，也不准为了编制报表而提前结账。　　(7)书写留

6、空。账簿中书写的文字和数据应适当留空，不要写满格或越格错位。书写文字应紧靠左线，书写数据应紧靠左线，字体大小一般应占格宽的1/2，以便出差错时按规定方法改错。　　(8)不得剖擦涂改。在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得潦改、挖补、刮擦或用褪色药水更改字迹，也不得随意销毁账页。　　3.账簿的作用　　账簿的作用，如图4-2所示。　　图4-2账簿的作用