金融资产+长投,中级会计实务分录笔记(二).doc

《金融资产+长投,中级会计实务分录笔记(二).doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、金融资产+长投，中级会计实务分录笔记（二）金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产以公允任何地方坦且其变动计入当期损益的金融资产分为交易必金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产满足下列条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1、取得该金融资产的止的，主要是为了近期内出售；2、属于进行集中可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证明表明企业近期休用短期获得方式对该组织合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有目的期限稍长也不受影响；3、属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工

2、具，属于财务担保合同的衍生工具，与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠讲理的权益工具投资挂钩并须通过净值该权益工具结算的衍生工具除外。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产只有在满足以下条件之一时，企业才能将某项金融资产直接指定为以公允任何地方坦且其变动讲入当期损益的金融资产1该指定可以削除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关得利或损失在确认和计量方面不一致的情况；2企业的投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等以公允价值为基础进行管理，评价并向关键管理人员报告。持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定

3、，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期折非衍生金融资产1到期日固定回收金额可确定；2有明确意图持有至到期；3有能力持有至到期。贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在少吃市场中没有报价，回收金额可确定的非衍生金融资产。贷款和应收墳泛指一灯金融资产，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款，销售商品或提供劳务形成的应收款项，企业持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报债务工具）等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。划分为贷款和应收款项类的金融资产，与

4、划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者是在活跃市场上没有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多的限制。可供出售金融资产对于公允侩有够可靠计量的金融资产，以将其直接指定为可供出售金融资产。企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且春变动计入当期损益的金融资产或持有至到期，岕应将其作为可供出售金融资产处理。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。金融资产的重分类企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再生分类

5、为其他类别的金融资产；其他类金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。持有至到期投资和可供出售金融资产之间，可以重分类，但不得随意重分类。企业因持有意图或能力改变，使某项投资不再适合鵲发为持有至到期投资，应将其重分类为可供出售金融资产。金融资产的初始计量原则企业初始确认金融资产时，应当按照公允价值计量，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当读入初始确认金额。企业取重金融资产所支付的价值中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单

6、独确认为应收项目进行处理。金融资产的后续计量是原则企业应当按照以下原则对金融资产进行后续计量：1以公允任何地方坦且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用；2持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；3贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；4可供出售金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。实际利率法，是指按照金融资产或金融实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用

7、的更智囊期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。傿在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，应应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更智囊期间内保持不变。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还宾本金；加上或送去采用实际利率法将该安始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。以公允任何地方坦且其变动读入当期损益的金融资产，初始计量时，公允价值，交易费用放入当期损益；后续计量时，公允价值

8、，变动计入当期损益；持有至到期投资，贷款和应收款项和可供出售金融资产初始计量时，公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本级成部分。持