对企业建立内部控制制度思索

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1、对企业建立内部控制制度思索　　【摘要】内部控制制度的建设已成为当代经济领域的热门话题之一，但在我国，由于企业公司机制不完善，授权管理不清楚，部门之间相互牵制薄弱而导致企业的内部控制制度仍比较落后，为了加强和规范企业内部控制，实现建立现代企业管理制度的目标，提高企业经营管理水平和风险防范能力，我们应对内部控制制度进行思考与完善，借鉴其他各国在内部控制方面的长处，使其发挥出应有的作用。【关键词】企业内部控制管理者风险控制一、内部控制制度在我国的发展几年来，我国企业从许多失败的案例中已经深刻认识到内部控制的重要性，极力探索新方法、新道路，力图建立一套能够帮助企业实现稳定发展的、有效的内部控制体系，使

2、企业在有条不紊的环境中前进。我国政府有关部门相应的推出一系列的法律法规或指引，在制度方面加强了对企业内部控制体系的要求，督促监督企业的实施。72006年证监会发布《首次公开发行股票并上市管理办法》，首次对上市公司内部控制提出具体的要求。在之后我国对内部控制制度逐步的与国际要求趋同，同年国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》，进一步丰富了我国内部控制体系，标志着我国内部控制建设所取得的突破性进展。2008年由财政部、审计署等联合发布的《企业内部控制基本规范》被称为“中国版萨班斯法案”，《企业内部控制基本规范》将内部控制划分为五个因素，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素，

3、它立足于我国的基本国情，吸收国际惯例的经验，从而确立了我国内部控制体系的基本框架，推动了我国企业尤其是上市公司的内部控制体系建设迅速发展。2007年起我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行，新会计准则更加趋同于国际，借鉴国际上具有成效的会计准则，这会使会计信息行为性失真的风险加大，趋同后的会计准则更多的是需要会计人员的专业判断，内部控制是否有效运行在很大程度上影响着新会计准则实施的作用。二、对内部控制制度存在问题的原因分析为了使企业能够实现更好地发展，提高会计信息的可靠性与真实性，必须对内部控制进行不断地分析，不断地考核，发现阻碍其前进的障碍，从而对症下药，找出解决措施。（一

4、）企业管理层对内部控制的认识不到位7内部控制并不像在其他的经济措施能够实现立竿见影的经济效益，而是较为漫长的过程，需要经过增加各种规章制度，增设所需工作人员的岗位，并且对不恰当之处进行合理的调整使之与企业文化，企业治理等决策相适应，相互促进，因此它为企业带来的间接效益需要时间来实现，而企业管理者为提高企业的经营效率，往往将注意力集中在能够在短期内就能够实现的经营与管理决策，管理者更是带头不实践内部管理系统，更有甚者，其认为内部管理是一项经费占用，不仅会使企业内部不相信别人，而且会束缚企业的发展。因此，管理层会尽量减少或者根本放弃内部控制的建设，而这样则会造成严重的会计信息失真，并且很有可能会造

5、成企业经营的失败。（二）财务人员的文化层次较低，管理理念较为落后我国经济的发展与国际间的关系日益密切，在这种国际大环境下，企业开始思考自己在经济发展中的定位，进行战略性调整，以期能够与世界同步发展，但由于我国企业大多都是起步于家族式模式，因此内部控制在我国的发展比较落后，经营管理观念与国际有较大的不同，而且由于企业资金有限，企业已将重点放于改革创新上，为了节约成本，企业一般很少雇佣高素质的会计人才，甚至会雇佣兼职会计，在人才培养也更注重员工的技术方面，忽略对员工在责任感，价值观，道德方面的考核与继续培养，而这些东西却会对企业日后的发展起到举足轻重的作用，因此，在全球化的大背景下，我们不仅要在外

6、在方面实现进步发展，在思想方面更要多下些力气与心思，这样我们才能实现真正的繁荣富强。（三）内部控制创新落后，风险管理水平较低7创新是一个国家前进的不竭动力，同样的，它也是一个企业能够立于不败之地的不二法宝，由于内部控制是一项非常具有灵活性的制度，它需要企业内部人员用自己的聪明才智，建立起最适合企业发展进步的内部控制，否则会束缚住企业的发展，因此，我们应不拘泥于已有的内部控制的框架，进行独立的思考创新。内部控制的一个非常重要的作用就是进行风险管理，从容的避免或应对风险是企业建立内部控制制度的一个目标，而就目前来看，我国企业的风险管理水平还很低，许多企业在面临风险时，并不是采取一种积极的态度去将其

7、扼杀在摇篮里，而是想方设法的将其掩盖，最终企业将为自己的行为买单。（四）内部审计监督职能被弱化内部审计是实施内部控制的一项重要手段，以传统、专业的方式方法对企业进行的各项经济活动的管理、控制进行评价，以保证企业实现既定的目标，内部审计监督是一项特殊的监督形式，是企业最后的一道防线，应该引起足够的重视，并且落实其职责，内部控制能否有效地运行，与内部审计监督有很大的关系，而我国部分企业并未设立内部审计